Samenvatting van de colleges op de hva voor het vak belastingrecht in jaar 2 blok 1 2021/22. Hoofdstuk 9 van het boek belastingrecht voor bachelors en masters is hierin opgenomen.
Samenvatting IB
Bekijk misschien de voorbeelden in de powerpoints
Week 1 en 2: staking
staking onderneming = overdracht of liquidatie van een onderneming
⁃ soorten staking
⁃ liquidatie
⁃ overdracht onderneming door
⁃ verkoop
⁃ inbreng in samenwerkingsverband
⁃ toetreden van een nieuwe firmant
⁃ overdracht aan eigen bv
⁃ overlijden van ondernemer (3.58)
⁃ een woning die op de balans staat die het huishouden wordt van
iemand die al in het huis woonde voor overlijden wordt
afgerekend op 60% van de WOZ waarde (3.58l2)
⁃ ontbinding huwelijksgemeenschap (3.59)
⁃ bij gemeenschap van goederen heeft de niet ondernemer
echtgenoot recht op 50% van het ondernemingsvermogen
⁃ als vermogensbestanddelen over worden gebracht naar een
onderneming die buiten Nederland ligt moet het verschil tussen de
WEV en de boekwaarde worden afgerekend (3.60)
⁃ als de ondernemer geen winst uit onderneming in Nederland meer
behaald is de onderneming gestaakt (3.61)
⁃ stakingswinst = die winst die er wordt behaald bij het staken van de
onderneming
⁃ bestaat uit:
⁃ stille reserves = verschil tussen boekwaarde en commerciële
(werkelijke) waarde van activa
⁃ bij activa die wordt verkocht is dit makkelijk te berekenen
( verkoopwaarde - boekwaarde = stille reserve)
⁃ bij activa die wordt onttrekt is dit moeilijker maar het moet
wel tegen de waarde in het economische verkeer!
⁃ check in (3.12) en (3.13) voor uitzondering (bijvoorbeeld
landbouwgrond)
⁃ goodwill = de meerwaarde die het bedrijf heeft naast de
bezitting - schulden
⁃ kan zakelijk zijn (bv klantenbestand of goede naam) of
kan persoonlijk zijn (goed personeel)
⁃ fiscale reserves = reserves die nog open staan moeten
afgerekend worden
, ⁃ bijvoorbeeld:
⁃ kostenegalisatiereserve (3.53)
⁃ herinvesteringsreserve (3.54)
⁃ oudedagsreserve (3.70)
⁃ desinvesteringsbijtelling (3.47) = de investeringsaftrek die je in
de afgelopen 5 jaar hebt opgebouwd moet terugbetaald worden
⁃ niet van toepassing als het gaat om staking door
overlijden
⁃ stakingsfacaliteiten
⁃ stakingsaftrek (3.79) = eenmaal per leven mag je €3.630 aftrekken bij
staking
⁃ als de onderneming is overgenomen door geruisloze
doorschuiving, kan je pas na 3 jaar gebruik maken van de
stakingsaftrek (3.79l3)
⁃ lijfrente = afspraak van een gelijkmatig periodieke uitkering
⁃ kan door middel van omzetting van oudedagsreserve in lijfrente
(3.128), dan wordt de overnemende ondernemer de
uitkeringsvertrekker
⁃ kan door middel van stakingslijfrente (3.129), dan wordt de
stakingswinst omgezet in een lijfrente
⁃ dit kan uitgekeerd worden door ene professionele
verzekeraar of bank (3.126l1a1), of door degene die de
onderneming overkoopt (3.126l1a2)
⁃ het maximum voor zo’n stakingslijfrente is €474.517 - de
oudedagsreserve (3.129l2a)(3.129l3b), of de totale
stakingswinst
⁃ geruisloos doorschuiven (3.63) = de overnemende partij neemt de
oude boekwaardes en fiscale reserves mee (behalve de
oudedagsreserve omdat die persoonsgebonden is), er hoeft dan geen
heffing over de stakingswinst betaald te worden
⁃ wanneer kan het?
⁃ als de overnemende partij 36 maanden voor staking een
medeondernemer (3.63l4) of werknemer (3.63l5) was
⁃ bij overlijden ondernemer (3.62)
⁃ de oudedagsreserve moet wel afgerekend worden
tenzij de partner het bedrijf overneemt (3.62l3)
⁃ bij ontbinden huwelijksgemeenschap (3.59l2)
⁃ als één ex echtgenoot door wilt gaan met de
onderneming kan hij dat doen met zijn 50% hij
hoeft dan geen stakingswinst af te rekenen, de ex
die niet doorgaat moet dat wel doen
⁃ de oudedagsreserve hoort bij de rest van de
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper borisaaaaaaaaa. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
