Samenvatting Uitwerking ADVA college week 1 - Fraude driehoek. Hogan / Peecher

Wat is de achtergrond/doel van SSA?

Antwoord: Een poging om de kwaliteit van de accountantscontrole te verbeteren

Aanleiding van SSA?

Antwoord: - vraag van de samenleving naar een betere bescherming tegen fraude met financiële overzichten - veranderingen in de bedrijfsstrategieën en modellen van organisaties - opleving van vermeende FS-fraude in de 21e eeuw

Wat is het verschil van SSA met traditionele aanpak (ARM)

Antwoord: 4 dimensies van de audit omgeving: 1. New business models, strategies and processes door AC kantoren; 2. Verhoogde zorg bij en verantwoordelijkheid voor ontdekken management fraude; 3. Als sprake is van audit failures => vanwege onvoldoende beheersing van het nonsampling risico (= prof. oordeelsvorming) door accountant; 4. Hanteren Audit Risk Model (maar kent inherente beperkingen voor ontdekken fraude)

Welke 4 judgement errors worden gemaakt volgens de auteurs?

Antwoord: 1. Accountants hebben te weinig kennis over de omgeving van de klant (komt door ARM); 2. Accountants begrijpen de verklaringen van het management niet; 3. Accountants zijn niet prof. kritisch genoeg (ongewone transacties/verbonden partijen); 4. Accountants kunnen geen adequate risico inschatting maken door bovenstaande 3 punten

Wat is Audit risk?

Antwoord: AUR = IR*CR*DR

Wat is sampling risk?

Antwoord: Het risico dat de accountant een andere uitspraak zou hebben als hij de gehele populatie had gezien

Wat zijn de 6 redflags van hogan?

Antwoord: 1. boekhoudkundige afwijkingen; 2. niet toereikende interne beheersingsmaatregelen; 3. analytische afwijkingen; 4. extravagante levensstijl; 5. ongewoon gedrag; 6. tips en klachten.

Wat zijn de 5 high risk area\'s volgens Hogan?

Antwoord: 1) Revenue Recognition (het creëren van fictieve opbrengsten, het te hoog weergeven van opbrengsten en ongebruikelijke opbrengsten) 2) Significant or Unusual accruals 3) Related Party Transactions 4) Fair Value Estimates 5) Quarterly Financial Information and Unusual Journal Entries

Waaruit bestaat de fraude driehoek?

Antwoord: 1. Gelegenheid 2. Rationalisatie 3. Druk

Wat zijn volgens Hogan enkele gelegenheden?

Antwoord: 1. Significante complexe transacties; 2. Transacties met verbonden partijen (waar accountants niet kritish op zijn volgens Peecher); 3. Ineffectieve monitoring van management (Denk aan Jensen&Mecklin) 4. Complexe organisatiestructuur; 5. Ineffectieve controls 6. Slechte governance 7. Dominant management

Gebruik van checklists leidt volgens Hogan tot?

Antwoord: 1. Inaccuraat schatten van fraude/continuiteitrisico\'s; 2. Vertrouwd het management te vaak ook als er aanwijzingen zijn; 3. Gevoelloos voor nieuw bewijs inzake fraude; 4. Is voorspelbaar en dus niet effectief (SALY);