College aantekeningen
Voorbereidingsopdracht Audit Game - College 5
Voorbereidingsopdracht Audit Game - College 5
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 16 pagina's
Voorbeeld 3 van de 16 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Voorbereidingsopdracht AuditGameOpdracht college 5
21-10-2020
Opzet verkoopproces
Volgens Standaard 315.3 is de doelstelling van de accountant het identificeren en inschatten van
risico’s op een afwijking van materieel belang op het niveau van de financiële overzichten en
beweringen als gevolg van fraude of van fouten, door inzicht te verwerven in de entiteit en haar
omgeving, met inbegrip van haar interne beheersing, zodat een basis wordt verkregen voor het
opzetten en implementeren van manieren om de ingeschatte risico’s op een afwijking van materieel
belang in te spelen (Majoor e.a., 2020). Derhalve wordt in dit hoofdstuk inzicht verworven in het
verkoop- en debiteurenproces van de entiteit alsmede de daaraan gerelateerde interne
beheersing(maatregelen). Aan de hand van de interviews en de flowcharts is het verkoop- en
debiteurenproces van TotaalHandel B.V. verder in kaart gebracht (Audit Gaming, 2020 & Audit
Gaming, 2020). Hieronder is in stappen omschreven hoe het proces in opzet in elkaar steekt.
Verkoop- en debiteurenproces
Via de website van TotaalHandel B.V. wordt een bestelling geregistreerd door een klant, welke direct
wordt geregistreerd in Odoo ERP als een verkooporder.
Voor de verkooporder in Odoo ERP wordt de prijs van een artikel bepaald aan de hand van de
prijslijst in Odoo ERP. De directeur heeft deze prijslijst geautoriseerd. Daarnaast worden automatisch
van toepassing zijnde leveringskosten en standaard kortingen verwerkt in de verkooporder. De
verkoper kan ten alle tijde nog een extra korting (% of €) verlenen op de verkooporder.
Zodra de klant zijn bestelling heeft bevestigd, wordt automatisch een verkoopfactuur aangemaakt.
Vervolgens wordt de klant doorgeleid naar ‘Molly’, waar hij/zij de bestelling dient te betalen aan
TotaalHandel B.V.. Molly maakt dagelijks de ontvangen bedragen over naar TotaalHandel B.V.
Zodra het geld voor de verkoopfactuur van Molly is ontvangen, wordt in de financiële administratie
een boeking gemaakt met ‘vooruit ontvangen omzet’. Indien bestelde goederen niet op voorraad
zijn, worden deze in de back-order gezet en nog besteld door de inkoper. De op voorraad zijnde
goederen worden vervolgens ‘gereserveerd’, zodat deze niet nog eens verkocht kunnen worden.
Zodra de betalingsbevestiging is ontvangen, wordt verkooporder geautoriseerd voor uitlevering aan
de klant. Op de afdeling voorraad wordt automatisch een picklijst aangemaakt. Nadat de goederen
gepickt zijn, wordt een pakbon aangemaakt. Hierna worden de artikelen in de voorraadadministratie
bijgewerkt van ‘gereserveerd’ naar ‘verpakt’. Dit vindt ook plaats in de financiële administratie.
Zodra de goederen zijn uitgeleverd bij de klant, wordt de verkooporder ‘gereed’ gemeld. Hierna
vindt de omzetboeking van de verkooporder plaats in de financiële administratie.
Materiële risico’s voortkomend uit het verkoop- en debiteurenproces
,(1) Er bestaat een materieel risico op fraude binnen het verkoop- en debiteurenproces van
TotaalHandel B.V.. Deze fraude kan zich voordoen in de vorm van de doorbreking van de AO/IB.
Aangezien directeur C. Kwist alle functierollen binnen de ERP-applicatie van Odoo bezit en daarmee
ook alle rechten heeft, heeft hij de mogelijkheid om de ingeregelde functiescheidingen te
doorbreken.
(2) In de jaarrekening 2019 van TotaalHandel B.V. hebben de posten ‘Netto-Omzet’ ad ruim €
13.000K, ‘Inkoopwaarde van de Omzet’ ad ruim € 9.300K en ‘Brutomarge’ ad ruim € 3.700K, een
materiële omvang. Er bestaat het risico dat verkopen niet volledig verantwoord worden in de
financiële administratie door onjuiste verkoopprijzen of onjuiste aantallen, welke samenhangt met
de hiervoor genoemde jaarrekeningposten. Gezien de omvang van de voorgenoemde posten, is dit
risico dus als een materieel risico aan te merken.
(3) Uit het verkoopproces blijkt dat verkopers zelfstandig bevoegd zijn om verkoopkortingen aan
klanten te verlenen. In de jaarrekening 2019 van TotaalHandel B.V. hebben de posten ‘Netto-Omzet’
ad ruim € 13.000K, ‘Inkoopwaarde van de Omzet’ ad ruim € 9.300K en ‘Brutomarge’ ad ruim €
3.700K, een materiële omvang. Aangezien de verwerking van verkoopkortingen samenhangt met
deze jaarrekeningposten en deze jaarrekeningposten van materiële omvang zijn, betreft dit risico
dus een materieel risico.
(4) Er bestaat het risico dat verkopen uit het boekjaar te laat verantwoord worden of verkopen uit
het volgende boekjaar te vroeg verantwoord worden in de financiële administratie. In de
jaarrekening 2019 van TotaalHandel B.V. hebben de posten ‘Netto-Omzet’ ad ruim € 13.000K,
‘Inkoopwaarde van de Omzet’ ad ruim € 9.300K en ‘Brutomarge’ ad ruim € 3.700K, een materiële
omvang. Aangezien de afgrenzing van de verkopen samenhangt met deze jaarrekeningposten en
deze jaarrekeningposten van materiële omvang zijn, betreft dit risico dus een materieel risico.
(5) Er bestaat het risico dat debiteuren per balansdatum niet bestaan doordat ze enerzijds al
ontvangen zijn óf anderzijds door creditnota’s of afboekingen zijn afgeboekt. In de jaarrekening 2019
van TotaalHandel B.V. heeft de post ‘Handelsdebiteuren’ een omvang van ruim € 1.570K, welke
materieel is. Aangezien het bestaan van de debiteuren samenhangt met deze jaarrekeningpost en
deze jaarrekeningpost van materiële omvang is, betreft dit risico dus een materieel risico.
(6) Er bestaat het risico dat debiteuren per balansdatum onjuist gewaardeerd zijn door
oninbaarheid, niet opgenomen zijn in de voorziening dubieuze debiteuren óf niet in de jaarrekening
gepresenteerd staan als dubieus. In de jaarrekening 2019 van TotaalHandel B.V. heeft de post
‘Handelsdebiteuren’ een omvang van ruim € 1.570K, welke materieel is. Aangezien de volledigheid,
waardering en presentatie van de voorziening dubieuze debiteuren samenhangt met deze
jaarrekeningpost en deze jaarrekeningpost van materiële omvang is, betreft dit risico dus een
materieel risico.
, Risico’s Controledoelstellingen Jaarrekeningposten
Bestaan / Volledigheid Waardering Presentatie
eigendom en
toelichting
(1) Risico op fraude X X Alle
(doorbreking jaarrekeningposten
AO/IB)
(2) Risico dat verkopen X Debiteuren
niet volledig Netto-omzet
worden IKWO
verantwoord
(3) Risico dat X X Debiteuren
verleende Netto-omzet
verkoopkortingen
niet (volledig)
worden
verantwoord
(4) Risico op onjuiste X X Netto-omzet
afgrenzing van de
verkopen
(5) Risico dat X Debiteuren
debiteuren niet
bestaan
(6) Risico op onjuiste X X X Debiteuren
en onvolledige Voorziening dubieuze
voorziening debiteuren
dubieuze
debiteuren
Inschatting geïdentificeerde risico’s
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper joepsommers. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,86. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67474 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen