Stappenplan voor iedere week. Handig om bij het tentamen erbij te houden. In het document van het stappenplan staan paginanummers (p. ..). Dit verwijst naar het paginanummer van de samenvatting voor meer uitleg!
Stappenplan hoorcollege 1 en 2: algemeen, plaats van dienst en VI
1. Is de leverancier van de prestatie een ondernemer voor de btw in de zin van art. 7-1 en 7-2?
a. Ieder
b. Zelfstandig jo art. 10 btw-RL
c. Duurzaam: regelmatig uitvoeren van activiteiten
d. Economische activiteiten (beroep/bedrijf) jo art. 9-1 btw-RL
i. Indien commissaris zie: HvJ 13 juni 2019 C-420/18(10) + WG vraag 1
ii. Je bent ondernemer tot je laatste ondernemingshandeling (Fini H)
2. Levering of dienst
a. Bezwarende titel Tolsma: een rechtstreeks verband tussen de verrichte handeling
en de ontvangen tegenprestatie + tegenprestatie is bedongen
b. Levering = overdracht van de macht om als eigenaar over een goed (= alle voor
menselijke beheersing vatbare stoffen) te beschikken. Kan je het vastpakken? Is het
fysiek/tastbaar? art. 3 lid 1 sub a jo lid 7
c. Diensten = overige art. 4 lid 7 jo 24 lid 1 btw-RL
d. Samengestelde prestaties
i. Meer dan 1 prestatie (elke prestatie afzonderlijk beschouwen) uitgangspunt
o.g.v. CPP A + B = A + B, tenzij:
ii. Hoofd- en bijkomende prestatie (1 prestatie) A + B = A zie
aanwijzingen p. 18
iii. Prestatie met 1 economisch doel (1 prestatie): zodanig economisch met elkaar
verbonden dat je het niet kan splitsen vanuit economisch opzicht vanuit de
modale consument A + B = C zie aanwijzingen p. 19
e. Fictieve levering
i. Levering art. 3-3-a
ii. Diensten art. 4-2-a
3. Plaats van levering/dienst
a. Levering
i. Hoofdregel: art. 5-1-a: vervoer of 5-1-b: geen vervoer
ii. Uitzondering: art 5-1-c t/m art. 5b
b. Diensten
i. Hoofdregel: art. 6-1: B2B (plaats waar afnemer is gevestigd) of 6-2: B2C
(plaats dienstverrichter)
ii. Zie 4 aanknopingspunten p. 21
iii. Uitzondering: art. 6a t/m 6j
4. Vrijstelling
a. Art. 11
5. Maatstaf van heffing (zie stappenplan hc 5)
a. Art. 8: belasting wordt berekend over de vergoeding
b. Subjectieve waarde is leidend
c. Indien samengesteld naar rato van de verkoopprijzen
6. Tarief
a. Art. 9
i. 21%
ii. 9% jo tabel I
iii. 0% jo tabel II
7. Verschuldigdheid
a. Art. 12: wie moet betalen
i. Hoofdregel art. 12-1: leverancier/dienstverrichter evt. (M)OSS
ii. Verleggen art. 12-2 of 12-3 indien B2B
b. Art. 13: wanneer betalen
c. Art. 14: hoe betalen
, d. Let hierbij op: indien sprake van privégebruik van dienst zie WG vraag 1 (auto
Manuel) er moet een correctie plaatsvinden. Privégebruik mag je niet aftrekken.
8. Aftrek ondernemer
a. Art. 2 jo art. 15
b. Als ondernemer buiten NL is gevestigd: equivalent van art. 15-2-a ondernemer kan
kosten aftrekken, mits de kosten worden gebruikt voor deze btw belaste prestatie
9. Aftrek afnemer
a. 15-1-a voor ondernemers; kan niet indien afnemer particulier is.
Soorten VI:
- Inkoop VI (B2B) van leverancier naar VI afnemer art. 11 lid 1 VO
o Duurzaamheid
Naar tijd
Naar plaats (Faaborg Gelting Lienen)
o Personeel en middelen
HvJ Welmory
HvJ Titanium
HvJ Demeler
o Zelfstandig (staat niet in lid 2, maar komt naar voren in jurisprudentie) p. 23
HvJ Berkholz
HvJ Faaborg-Gelting Lienen
HvJ Aro Lease
HvJ Planzer Luxembourg
- Verkoop VI (B2C) van VI leverancier naar afnemer art. 11 lid 2 VO
o Duurzaam
o Personeel en middelen
o Structuur om diensten te kunnen inkopen zelfstandigheid
Geldt alleen voor B2B-situaties
- ‘Betrokken’ VI van leverancier naar afnemer met ‘betrokken’ VI art. 12 lid 4 OB
o Een ondernemer die een VI heeft in NL, wordt geacht een niet in NL gevestigde
ondernemer te zijn wanneer aan de volgende voorwaarden is voldaan:
Hij verricht in NL een belastbare goederenlevering of een dienst
Bij het verrichten van die goederenlevering of die dienst is de VI in NL niet
betrokken
Je moet dus eerst een VI hebben (duurzaamheid, personeel/middelen, zelfstandigheid). Stel
je hebt een VI en de VI wordt door de prestatieverrichter (van het hoofdhuis) betrokken in het
verlenen van zijn prestaties, dan wordt hij (de VI) geacht om ook de prestatieverrichter te zijn.
Vooral van belang voor stap 3 en 7. Dus wordt de VI betrokken: lokale btw (je valt terug op
12-1). Wanneer de VI niet wordt betrokken, dan kom je toe aan de verleggingsregeling (12-2
of 12-3).
art. 53 VO: hoofdregel = een VI is in principe niet geacht betrokken te zijn, tenzij je
gebruik maakt van hun personeel en middelen. Ook hier geldt een tenzij op: dit geldt niet
wanneer dit uitsluitend bij administratieve ondersteunende taken blijft.
op het moment dat op de factuur een btw-nummer van de VI staat, dan mag je ervan
uitgaan dat de VI betrokken is je kan tegenbewijs inbrengen.
Niet verleggen o.g.v. 12-4 jo 192bis RL indien de zetel van bedrijfsuitoefening is gevestigd
in land van de afnemer (ongeacht betrokken of niet) p. 27
Op grond van het FCE Bank arrest worden vanuit het btw-perspectief het hoofdhuis en de VI gezien
als 1 ondernemer prestaties tussen hoofdhuis en VI zijn geen belastbare prestaties. Uitzondering:
- Indien 1 van beiden in een FE zit (Danske Bank), maar NL heeft mededeling 22
- Indien beide in FE in Nederland (Skandia), maar NL heeft mededeling 22
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper kimzech. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,49. Je zit daarna nergens aan vast.
