Samenvatting
Aantekeningen Internationaal Belastingrecht + samenvatting + rekenvoorbeelden
- Instelling
- Fontys Hogeschool (Fontys)
Aantekeningen Internationaal Belastingrecht + samenvatting + rekenvoorbeelden
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 14 pagina's
Voorbeeld 2 van de 14 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Verkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
Aantekeningen IBRSamenvatting + rekenvoorbeelden
Week 1
Wie?
Waarover?
Hoeveel?
Inkomen
Voor de hoeveelheid te bepalen moet er gekeken worden naar de voorkoming dubbele belasting. In
het land waar je woont, betaal je belasting over je wereld inkomen. Eerst kijken naar een verdrag,
indien er geen verdrag is, dan kijken in de wettenbundel besluit dubbele belasting.
Een belastingverdrag is bilateraal, een afspraak tussen 2 landen. Hierin staat geregeld welk land mag
heffen. Het woonland geeft altijd de voorkoming dubbele belasting.
VB; dhr X woont in Roermond en werkt in Mönchengladbach.
In Nederland wordt geheven over het wereldinkomen. Er zou dus juridisch dubbele belasting worden
geheven, namelijk er wordt 2x belasting geheven over het arbeidsinkomen. Nederland verleent een
voorkoming dubbele heffing. Duitsland mag dus heffen over het arbeidsinkomen van dhr X.
Art 15, het salaris mag worden belast in het land waar de arbeid fysiek wordt verricht. (dus bij thuis
werken geldt dat Nederland hierover mag heffen, want woonland)
VB; een Nederlandse expad werkt 8 maanden in Sierra Leonne
Met dit land is geen verdrag. Er moet dus gekeken worden naar de voorkoming dubbele belasting.
dhr. X verdient €50.000 in Sierra Leonne en €10.000 in Nederland. Nederland heft over het
wereldinkomen van €60.000 . afdeling 2 hoofdstuk 2 . art 8 jo art 9-1-b BVDB. Alleen maar een
voorkoming indien het buitenland dit heeft belast. (er van uitgaande dat Sierra Leonne dit belast
heeft). Nederland heeft over de €50.000 arbeidsinkomen dubbel geheven. Stel de belasting in SL
30%, dus €15.000 betaald. In NL de IB 40%, dus zou €20.000 moeten betalen.
Buitenlands inkomen; Verdragsland kijken in het verdrag welk land mag heffen
Indien beiden mogen heffen, dan voorkoming
Geen verdragsland besluit voorkoming dubbele belasting (eenzijdig)
Voorkomingsmethoden
Dubbele belasting is het gevolg dat inkomensbestandsdelen in meer dan in 1 land belast kunnen
worden. Dit wordt voorkomen door de verschillende voorkomingsmethodes;
Drie methodes voor de voorkoming van dubbele belasting;
Vrijstellingsmethode
o Objectvrijstelling (wordt uit de grondslag gehaald)
o Belastingvrijstelling (wordt berekend met de breuk btl ink / wrld ink)
Verrekeningsmethode
o Full credit (reeds in het btl betaalde belasting in mindering op het in NL
(Onbeperkte) te betalen deel) vb SL, €20.000 - €15.000 = €5.000
o Ordanairy credit (nooit meer voorkoming dan de NL belastingdruk op het btl
(Beperkte) inkomen) 2 limieten waarvan de laagste wordt gepakt.
1 btl belasting €15.000 2 NL belasting €20.000. dus €15.000
verrekening
1
, o Tax sparing credit (
Kostenaftrekmethode (wrld ik €60.000, btl belasting mag als kosten in mindering
worden gebracht. Dus €60.000 - €15.000)
Vrijstellingsmethode
De vrijstellingsmethode wordt toegepast voor actieve inkomens, denk aan loon, winst
De Verrekeningsmethode wordt voor passieve inkomens, royalty’s ed.
Altijd twee landen; namelijk een woon- of vestigingsland en een bronland.
Een bilateraal verdrag bepaald wie mag heffen. Nederland mag heffen via art 104GW.
Stel, het loon wordt toegewezen aan de bronstaat. Volgens het verdrag mag Nederland niet heffen.
Dit betekend dat Nederland een aftrek wegens dubbele belasting moet verlenen.
VB;
NL BE
Woonstaat Werkstaat
€
Art 23 verdrag België, paragraaf 1 België en paragraaf 2 Nederland
Indien een persoon inkomen geniet uit meerdere landen, dan een onderscheid tussen;
Vrijstellingsmethode
Overall methode
Per country
Verrekeningsmethode
VB;
Land 1, inkomen €100
Land 2, inkomen €100
NL , inkomen € 50
Wereldinkomen €250
Overallmethode; (btl / wld ik) €200 / €250
Per countrymethode (land 1/wld ik) & (land 2 / wld ik) €100/€250 & €100/250
Het verschil tussen de twee methodes laat zich zien bij een verlies in een land.
Land 1, inkomen €100
Land 2, inkomen € -25
NL , inkomen € 50
Overallmethode; (btl / wld ik) €75 / €125
Per countrymethode (land 1/wld ik) & (land 2 / wld ik) €-25/€125 & €100/250
Er wordt altijd gekozen voor de belastingplichtige meest gunstige methode.
VB;
Land 1, inkomen €100 10% tarief
Land 2, inkomen €100 30% tarief
Nederland inkomen €100 25% tarief
Per country
Land 1;
Limiet 1 belasting in het buitenland; €10.000 want laagste
2
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper DrRay. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,48. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67096 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen