Samenvatting
Samenvatting praktijk auditing en assurance
- Instelling
- Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)
Samenvatting auditing beginselen van het boek praktijk auditing en assurance
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 18 pagina's
Voorbeeld 3 van de 18 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
Samenvatting boek; De praktijk van auditing en assuranceHoofdstuk 1 Controleproces
Controleaanpak omvat het vaststellen van de reikwijdte, de timing en de richting van de controle als
basis voor de ontwikkeling van het controleprogramma.
Twee aspecten bij de beheersing van het controleproces, zijn:
• Effectiviteit zijn de juiste controlewerkzaamheden gekozen en uitgevoerd om voldoende en
geschikte controle-informatie te verzamelen om de accountant in staat te stellen zijn oordeel
over de verantwoording te onderbouwen.
• Efficiency het streven het doel met zo weinig mogelijk middelen te bereiken.
Planningsfase; de voor de opdracht verantwoordelijke partner en andere belangrijke leden van het
controleteam worden betrokken.
• Een toereikende planning bevordert dat passende aandacht wordt besteed aan belangrijke
deelgebieden van de controle voortvloeiend uit de uitgevoerde risicoanalyse.
• Ook kunnen problemen eerder onderkent worden en tijdig opgelost worden.
• Daarnaast bevorderd een goede planning dat de werkzaamheden op de juiste wijze worden
verdeeld over de leden van het controleteam.
• In de planningsfase kijkt de accountant met de met governance belaste personen over de
geplande reikwijdte en de timing van de controle informeert.
Stappen voorbereiding controle:
1. Vaststelling controleopdracht
2. Voorbereiding controle
3. Bepaling controleaanpak en controleprogramma
4. Tussentijdse controle
5. Eindejaarscontrole
6. Evaluatie en afronding van de controle
In de Nadere voorschriften controle- en overige standaarden (NV COS) 300; “planning van een
controle” wordt gesproken over voorbereidende opdracht-activiteiten. Bij het vaststellen van de
controleopdracht dienen de volgende stappen uitgevoerd te worden:
• Oriënterende besprekingen met de opdrachtgever;
• Beoordeling van de integriteit van de opdrachtgever;
• Beoordeling van de ethische normen, waaronder het vaststellen van de mogelijke
bedreigingen van de fundamentele beginselen;
• Overleg met de vorige accountant
• Haalbaarheidsonderzoek
• Een offerte
Engagement letter; de opdrachtbevestiging, waarin de inhoud van de opdracht, de voorwaarden en
de condities staan.
Vaststellen controle-aanpak;
1. Identificeren opdrachtkenmerken bepalend voor de reikwijdte;
a. Stelsel inzake financiële verslaggeving
b. Sectorspecifieke verslaggevingsvereisten
c. Verwachte reikwijdte
d. Aard van zeggenschapsverhoudingen
e. Mate waarin groepsonderdelen door andere accountant worden gecontroleerd
f. Valuta waarin moet worden gerapporteerd
g. Noodzaak van een wettelijke controle
h. Beschikt de entitieit over een interne auditfunctie
i. Gebruikmaken van serviceorganisaties
j. Verwachte gebruik van tijdens voorgaande controles verkregen controle-informatie
k. Effect van informatietechnologie op de controlewerkzaamheden
l. De coôrdinatie van de verwachte reikwijdte
, m. De beschikbaarheid van het personeel bij de cliënt en van gegevens
2. Vaststellen doelstellingen met betrekking tot rapportages; in het kader van de opdracht, om de
tijdsfasering van de controle en de vereiste soort communicatie te kunnen plannen. Denk
hierbij aan tussentijdse rapportages, communicatie met groepsaccountants.
3. Beoordelen belangrijke factoren bepalend voor kernpunten controleplan. Dit betreffen factoren
welke op grond van de professionele oordeelsvorming van de accountant en zijn ervaring met
soortgelijke opdrachten belangrijk zijn voor de aansturing van het team en de uit te voeren
werkzaamheden;
a. Bepalen materialiteitsniveau
b. Voorlopige identificatie van deelgebieden waar een groter risico op een afwijking van
materieel kan bestaan
c. Effect van het ingeschatte risico op een afwijking van materieel belang het niveau van
de financiële overzichten als geheel, voor de aansturing, het toezicht en de
beoordeling.
d. Wijze waarop accountant leden erop wijst
e. Uitkomsten van voorgaande controles waarbij de effectieve werking van de interne
beheersing werden geëvalueerd
f. De bespreking van aangelegenheden die van invloed kunnen zijn op de controle
g. Informatie waaruit de inzet van het management blijkt bij de opzet, implementatie en
handhaving van een dergelijke interne beheersing
h. Volume van de transacties
i. Significante ontwikkelingen met betrekking tot bedrijfsactiviteiten
j. Belangrijke wijzigingen in het stelsel inzake financiële verslaggeving
k. Andere significante ontwikkelingen
4. Bepalen van aard, timing en omvang van de benodigde controlewerkzaamheden;
Opstellen controleprogramma bestaat uit de volgende stappen:
1. Beschrijving van de planning van werkzaamheden met betrekking tot de risico-inschatting
2. Beschrijving van de planning van controlewerkzaamheden op beweringniveau
3. Beschrijving van de overige controlewerkzaamheden
Bovenstaande aspecten worden besproken tijdens de pre-audit meeting en hier worden ook de
frauderisico’s in beeld gebracht.
Op basis van het controleprogramma en de daaruit afgeleide werkprogramma’s kunnen de
controlekosten worden begroot, de te verrichten werkzaamheden worden gedelegeerd en eventueel
een externe deskundige ingeschakeld.
Er zijn drie fasen in de controle:
1. Uitvoering van de risicoanalyse
2. Tussentijdse controle
3. Eindejaarscontrole
Risicoanalyse; de basis voor het identificeren en inschatten van risico’s op een afwijking van materieel
belang op het niveau van de financiële overzichten en beweringen. Werkzaamheden bestaan uit;
• Verzoeken om inlichtingen bij het management en bij anderen binnen de entiteit
• Cijferanalyses
• Waarneming en inspectie
Tussentijdse controle bestaat uit de volgende onderdelen:
• Systeemgerichte controles; bedoeld om de interne beheersingsmaatregelen te toetsen.
Volgens de NV COS 315 is de accountant verplicht om de interne beheersingsmaatregelen
voor significante risico’s te toetsen op opzet en bestaan. Hierbij kan gebruik gemaakt worden
van
o Proceduretesten; richten zich op maatregelen van interne beheersing die een spoor
in de administratie achterlaten. Voorbeeld; handtekeningen, protocollen
o Waarnemingen ter plaatse; bijwonen interne inventarisatie
o Uitvoeren/herhalen van rekenkundige en/of administratieve beheersing
Systeemgerichte werkzaamheden heeft als doel de algemene maatregelen van interne
beheersing op hun werking te testen (general controls, voorbeelden back-up en recovery) en
het meer procesgerichte heeft tot doel de in verschillende processen opgenomen
, beheersingsmaatregelen (application controls, voorbeelden passwords en
competentietabellen) op hun werking te testen.
• Tussentijdse gegevensgerichte controles; controleren van de transactiestromen en in het
kader van dynamisering bij de tussentijdse controle al gegevensgerichte controles op
balansposten worden uitgevoerd. Voorbeeld; tussentijdse inventarisaties
• Tussentijdse evaluatie materialiteit en risico;
• Rapportering tussentijdse controle; deze controle levert belangrijke aanwijzingen op over het
functioneren van de interne beheersing. Deze dienen via een managementletter
gerapporteerd te worden aan het management.
Eindejaarscontrole bestaat ook uit verschillende onderdelen:
• Gegevensgerichte werkzaamheden; detaicontroles en gegevensgerichte cijferanalyses. De
accountant verzamelt door eigen actie controle-informatie om afwijkingen van materieel
belang op het niveau van beweringen te detecteren. Er zal bij de controle extra aandacht
besteed worden aan kritische posten, voorbeelden zijn transacties of saldi die de
uitvoeringsmaterialiteit overschrijden, transacties waarbij de bedrijfsleiding een bijzondere rol
heeft gespeeld, transacties die geen verband houden met de normale activiteiten en
memoriaalboekingen.
Voor de gevengerichte werkzaamheden heeft de NV COS 330 een minimum vereist, namelijk:
elke transactiestroom, jaarrekeningpost en toelihcitng van materieel belang een minimum aan
gegevens gerichte werkzaamheden uitgevoerd worden. De reden hiervoor is dat:
o De risico-inschatting door de accountant een kwestie van oordeelsvorming is.
o Er inherente beperkingen zijn mbt de interne beheersing, waaronder doorbreken
daarvan door het management.
• Controle van gebeurtenissen na balansdatum; betreffen gebeurtenissen welke van belang zijn
voor het beeld van de jaarrekening. Er zijn twee verschillende soorten.
o Gegevens die nadere informatie geven omtrent omstandigheden die reeds bestonden
per balansdatum.
o Gegevens die geen nadere informatie geven over de feitelijke situatie per
balansdatum
• Beoordelen van de jaarrekening; vaststellen of de jaarrekening, het jaarverslag en de overige
gegevens voldoen aan de daaraan te stellen eisen.
• Afsluitende cijferanalyse; helpt een algehele conclusie te trekken over de vraag of de
financiële overzichten consistent zijn met zijn inzicht in de entiteit, NV COS 520
‘cijferanalyses’. Alle significante afwijkingen t.o.v. voorgaande jaren, begroting, niet-sluitende
verbanden en afwijkende verhoudingen moeten kunnen worden verklaard.
De laatste stap betreft de evaluatie en afronding. De stappen welke hierbij uitgevoerd dienen te
worden zijn:
1. Review dossier
2. Evaluatie materialiteit en risico
3. Vaststellen van de soort controleverklaring
4. Rapportage controlebevindingen
In NV Cos 220 is voorgeschreven wat in ieder geval in acht moet worden genomen bij het beoordelen
van het controledossier. Voor Aussrance-opdrachten zijn de vereisten nader uitgewerkt in de Nadere
voorschriften accountantskantoren ter zake van assurance-opdrachten (NVAK). De beleidslijnen en
procedures zijn opgenomen in de Wet toezicht accountants-organisaties (Wta), het Besluit toezicht
accountantsorganisaties (Bta), de veroderning accountantsorganisaties (VAO).
In het kader van de beoordeling worden de volgende aspecten vastgesteld:
• De werkzaamheden zijn uitgevoerd overeenkomstig de vaktechnische regelgeving en de door
wet- en regelgeving gestelde eisen;
• Er zich belangrijke zaken hebben voorgedaan die nadere beschouwing noodzakelijk maken
• De juiste consultaties hebben plaatsgevonden
• De noodzaak bestaat om de aard, tijdsfasering en omvang van de werkzaamheden te herzien
• De eindoordelen die zijn gevormd, worden onderbouwd met de uitgevoerde werkzaamheden
en op de juiste wijze zijn vastgelegd
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper daphne789. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 73918 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen