College aantekeningen
College voorbereiding ex. college 5
- Instelling
- Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)
College voorbereiding ex. college 5 Alle opdrachten waren goed genoeg om het college in te mogen. Let wel op de plagiaatscan
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 28 pagina's
Voorbeeld 3 van de 28 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
College 1 - Business Models – Fabienne van der Moolen1. Peecher en Hogan
Welke van de 3 hoeken van de Fraud Triangle van Hogan heeft de meeste aandacht binnen
Strategic-Systems Auditing? Motiveer je antwoord.
De drie hoeken van de fraud triangle vanuit het artikel van Hogan zijn:
• Incentive / pressure
• Opportunity
• Attitude / rationalization
In het artikel van Peecher wordt aandacht besteed aan Strategic System Auditing (SSA). Volgens
Peecher wordt de audit quality verbeterd door het toepassen van SSA, omdat er niet alleen naar het
Audit Risk Model wordt gekeken, maar ook naar de bijbehorende bedrijfsrisico’s. De omgeving van
bedrijven veranderd vaak en daarom moet ook naar de bedrijfsrisico’s worden gekeken. Door veel van
deze bedrijfsrisico’s in kaart te brengen, kan duidelijk worden waar de druk ligt om fraude te plegen,
maar ook waar de mogelijkheden liggen. Bij SSA wordt gebruik gemaakt van meerdere bronnen om
een verwachting op te bouwen van de risico’s (audit evidence triangulation). De bronnen die worden
gebruikt zijn:
• Entity Business States (EBS): alle strategieën, processen, condities en acties van het bedrijf,
maar ook alle toekomstige, huidige en oude relaties met andere bedrijven;
• Management Information Intermediaries (MII): Financiële verslaggeving, internal control,
computer- en informatiesystemen en risk management; en
• Management Business Representations (MBR): Jaarrekening en de bijbehorende ledgers.
Door al deze informatie te gebruiken bij de risico inschatting, kan duidelijk in kaart worden gebracht
waar de mogelijkheden (opportunities) liggen voor fraude.
In de hoek van de fraud triangle van Hogan die het meeste aandacht krijgt in SSA is opportunity
,Beargumenteer welke elementen van SSA (aan de hand van figuur 1 op pagina 7 van het artikel
van Peecher) je kunt hanteren om inzicht te verkrijgen in de afzonderlijke hoeken van de Fraud
Triangle van Hogan
In figuur 1 komen de volgende hoofd elementen terug: Entity Business States (EBS), Management
Information Intermediaries (MII) en Management Business Representations (MBR). Deze elementen
worden nog onderverdeeld in kleinere elementen:
Bij EBS komen een paar elementen terug die je kan hanteren voor het verkregen van informatie over
incentive / pressure. Deze elementen zijn competitors en regulators. Indien concurrenten het heel
goed doen, kan dit voor druk zorgen bij het bedrijf om het ook heel goed te gaan doen. Als dit niet
mogelijk is door legitieme handelingen, kan dit voor fraude zorgen. Hetzelfde geldt bij regulators. Als
er veel druk is vanuit regulators om bepaalde doelen of ratio’s te behalen, kan dit voor druk zorgen bij
de onderneming. Door deze twee elementen goed te analyseren, kan duidelijk worden of er druk is bij
de onderneming om fraude te plegen.
Daarnaast zijn bij MII meerdere elementen aanwezig die inzicht kunnen geven in opportunity. Als
eerste is dit het element controls over financial reporting. Als inzichtelijk is hoe deze controls zijn
ingericht, kan ook inzichtelijk worden gemaakt waar de mogelijkheden liggen om eventuele fraude te
plegen. Het in kaart brengen van de processen (manual en automated processes) kan ook helpen bij
het opsporen van fraudemogelijkheden. Het is makkelijker om in handmatige processen fraude te
plegen dan in geautomatiseerde.
De laatste hoek van Hogan is attitude / rationalization. Dit is moeilijk inzichtelijk te maken met de
elementen van SSA. Hiervoor moet echt naar de persoon gekeken worden en dit is voor een
accountant moeilijk om te doen.
, Beschrijf in een half tot maximaal één A4 wat de kern van dit artikel is.
In het artikel van Hogan gaat in op de fraudedetectie door accountants. Dit wordt gedaan door in te
gaan op meerdere onderwerpen:
• Factoren die invloed hebben op financial statement fraud;
• Werkzaamheden die accountants kunnen uitvoeren om fraude te detecteren;
• Invloed van risico analyse op planning en uitvoering; en
• High risk areas.
De factoren die betrekking hebben op financial statement fraud, zijn de factoren uit de fraude
driehoek: pressure, opportunity en rationalization. Bell en Carcello (2000) hebben nog extra factoren
gevonden die invloed hebben op het plegen van fraude: snelle groei, slechte control environment,
management die graag de verwachtingen van analisten willen halen, management dat liegt tegen
accountants. Uit hun onderzoek blijkt echter wel dat de standaard fraude risicofactoren, bijvoorbeeld
ongebruikelijke related party transacties, juist geen significante invloed hebben op fraude.
Mogelijkheden om fraude te plegen kunnen verkleind worden door een effectieve control structure toe
te passen. Tevens kan de accountant ervoor zorgen dat er minder mogelijkheden zijn om fraude te
plegen.
Het werk van een accountant is een redelijke mate van zekerheid geven dat het jaarverslag geen
materiele fouten bevat die voortkomen uit fouten of fraude. Doordat het niet helemaal duidelijk is wat
een redelijke mate van zekerheid is, wordt het gat tussen de verwachting, van bijvoorbeeld
investeerders, en de werkelijkheid een stuk groter. Een groot obstakel bij het detecteren van fraude is
dat de fraudeverschijnselen vaak gezien worden, maar dit niet altijd een indicatie hoeft te zijn voor
fraude. Na het onderzoeken van deze verschijnselen komt vaak naar voren dat dit niet wordt
veroorzaakt door fraude.
Een accountant kan meerdere werkzaamheden toepassen om fraude te ontdekken: checklists,
regressiemodellen en analytische werkzaamheden. Niet alle werkzaamheden hebben evenveel kans
om fraude te detecteren. Uit de onderzoeken van Pincus (1989) en Asare en Wright (2004) komt naar
voren dat het gebruik van checklisten niet tot effectievere fraude detectie leidt. Het gebruik van
regressiemodellen daarentegen helpt wel om fraude te detecteren. De verschillende onderzoeken die
zijn gedaan naar het toepassen van analytische werkzaamheden concluderen dat het toepassen van
deze werkzaamheden maar tot een beperkte fraude detectie leidt. Een reden hiervoor is dat het
management de mogelijkheid heeft om onregelmatigheden te verbergen.
De controle begint altijd met een risico inschatting. Accountants kunnen een redelijke inschatting
maken van de fraude risico’s maar deze worden volgens Johnstone en Bedard (2001) niet altijd goed
omgezet in werkzaamheden. Vaak worden werkzaamheden die de kansen op fouten detecteren
uitgebreider verwerkt in het controleplan dan werkzaamheden die fraude detecteren.
De Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) heeft meerdere high risk areas onderkend
waar fraude sneller voor kan komen:
• Revenue recognition:
• Significant or unusual accruals:
• Related parties
• Fair value estimates
• Quarterly financial information and unusual Journal entries
De mogelijkheden van accountants om fraude te detecteren worden gelimiteerd door de afgesproken
budgetten en werkzaamheden. Er wordt voorgesteld om bij elke onderneming random of om de zoveel
jaar een forensische audit uit te voeren. De effectiviteit van deze audits is nog niet voldoende
onderzocht in de literatuur en moet nog gedaan worden.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper fabiennevandermoolen. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,24. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67447 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen