Samenvatting BTW.
Gebaseerd op de powerpoints en de lessen.
samengevat volgens de manier waarop je casussen oplost (5 vragen methode) Examengericht studeren. Ook alle verwijzingen naar het WBTW en K.B.'s zijn vermeld!
1. Bronnen van BTW
Europese richtlijnen: Voornaamste referentie Eerst te raadplegen
instrument
WBTW: Basisdocument Belgische BTW wetgeving
Administratieve aanschrijvingen: standpunten zonder karakter van wet
meestal wel gevolgd en nageleefd
Administratieve beslissingen: concreet geval
Parlementaire vragen en antwoorden: interessante toevoeging aan
wettelijke en administratieve documentatie
Fisconetplus: meeste van bovenstaande gebundeld op 1 plaats
2. Kenmerken BTW
Verbruiksbelasting
Gedragen door eindconsument
Indirecte belasting over belastbare handeling
Fiscaal neutraal
3. De 5-vragen methode: analyse casus + bijhorende
hoofdstukken
1. Wordt handeling verricht door BTW belastingplichtige? (Uitz.: invoer en
IC levering)
® De BTW belastingplichtige
2. Betreft het een belastbare handeling + onder bezwarende titel?
® Levering goederen
® Diensten
® Invoer of IC leveringen
3. Waar vindt de handeling plaats?
® Plaatsbepaling goederen, diensten, invoer of IC-levering
4. Is er een vrijstelling mogelijk?
® Vrijstelling bij levering goederen (uitvoer en IC-leveringen) en
Diensten
® Vrijstelling BTW belastingplichtige
5. Wie moet de BTW voldoen?
® Schuldenaar BTW bij levering goederen, diensten, invoer of IC-
verwerving
SAMENVATTING OOK OP BASIS VAN DEZE METHODE examengericht
studeren
1
,VRAAG 1. Handeling verricht door BTW
belastingplichtige?
1. De BTW belastingplichtige
1.1. Het begrip
BP (Art. 4)
Eenieder
o Natuurlijke persoon
o Rechtspersoon
o Groepering of verenigingen
Uitoefening van economische activiteit:
o Producent
o Handelaar
o Dienstverrichter
o Winning delfstoffen, landbouw en vrije en daarmee
gelijkgestelde beroepen (uitzondering: vrijgestelde
handelingen art. 44)
Geregeld uitgeoefende werkzaamheden
o Opeenvolging van handelingen
o Intentie om belastbare handeling te stellen
o Feitenkwestie
Zelfstandig
o Niet in dienstverband
Met of zonder winstoogmerk
o Vrijeberoepers
o Hoofdzakelijk of aanvullend
Levering G&D
o Goederen art. 9
o Levering art. 10
1.2. Wanneer?
Vanaf: overname handelszaak, oprichting vennootschap
Tot: moment van aangifte van definitieve stopzetting, bij
faillissement
1.3. Verschillende soorten BP
BP die geen aangifte indienen (= groep van 4)
o Vrijgestelde kleine ondernemingen art. 56bis
2
, Doel: administratie kleine ondernemingen
beperken
Voorwaarden:
Jaaromzet < €25.000
Geen btw aanrekenen op G&D
Geen btw-aangifte indienen
Geen recht op aftrek van BTW op AK
Moeten op facturen vermelden: ‘kleine
onderneming onderworpen aan de
vrijstellingsregeling van belastingen. btw niet
toepasselijk’
Klant heeft GEEN recht op aftrek BTW
o Forfaitaire landbouwondernemingen Art. 57
Doel: administratie voor landbouwers beperken
Voorwaarden:
Criteria inzake bedrijvigheid
Criteria inzake ondernemingsvorm
Geen aangifteverplichting = geen aftrekrecht
Forfaitaire compensatieregeling
o Btw BP zonder recht op aftrek
Art. 44: vrijgestelde handelingen
Geen aangifteverplichting = geen aftrekrecht
= vrijgestelde BP zonder recht op aftrek. 4
categorieën
1ste categorie: aantal beroepen die vrijgesteld
worden
vb. artsen
2de categorie: in sociale en culturele sfeer.
Vb instellingen in bejaardenzorg
3de categorie: handelingen in onroerende sector.
Vb levering van uit hun aard onroerende
goederen
4de categorie: diverse vrijstellingen.
Vb verzekeringen
o Niet-Belastingplichtige RP
Vennootschap of vereniging heeft RPH als
vermogen volledig afhankelijk is van dat van de
vennoten
De staat, openbare instellingen, … hebben ook
RPH
Voldoen niet aan de vw btw-belastingplichtigen
BP die een aangifte indienen
o Gewone BTW-BP
3
, Rekenen btw aan over hun aan de btw onderworpen
handelingen
Verplicht maandelijkse of kwartaal aangifte
Recht op aftrek van btw op AK
o Forfaitaire btw-BP (Art. 56)
voor sommige beroepscategorieën in kleinhandel
forfaitaire regel: omzet berekend op forfaitaire
manier
voorwaarden:
werkzaamheden uitoefenen in bedrijfssector
waarvoor de administratie forfaitaire
grondslagen van aanslag heeft vastgesteld
BP van wie de totale omzet voor ten minste
75% bestaat uit handelingen waarvoor geen
factuur verplicht is
Jaaromzet max. €750.000 excl. Btw
Niet gehouden tot uitreiking kasticket aan
klant
o Gemengde BP
verricht vrijgestelde & belastbare handelingen
gevolg:
voor belastbare handelingen: recht op aftrek
voor vrijgestelde handelingen: geen recht
op aftrek
recht op aftrek: niet volledig art. 46 §1, §2
gedeeltelijke BTW-BP = verricht handelingen
binnen en buiten werkingssfeer van de btw
vb. loontrekkende boekhouder voert als
bijverdienste boekhouding van een paar
zelfstandigen
Toevallige BTW belastingplichtige
o BTW BP voor toevallige handeling
o Geen BTW nummer maar wel BTW afdragen
o Onderscheid
Door optie: art. 8
Ambtshalve: art. 8bis
o Aangifte met speciaal formulier
Buitenlandse BTW belastingplichtige
o Principe
Toekenning statuut BP: niet afhankelijk
uitbatingszetel in BE
Regeling van toepassing op niet in BE gevestigde
BP die in BE leveringen of diensten verrichten
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper MarilynDV. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
