VOORBLAD VOOR EEN SCHRIFTELIJK TENTAMEN/TOETS
** antwoordindicatie**
Vaknaam : Omzetbelasting
Vakcode : 695221
Datum tentamen : donderdag 16 januari 2014
Duur tentamen : 180 minuten (3 uur)
Docent : mw. E.G. Bakker LL.M. ANR: 639617
Telefoon secretariaat departement: 013 - 466 2412
Studenten worden geacht zich tijdens het tentamen correct te gedragen en de
instructies van examinator en surveillant op te volgen.
Bij constatering van fraude wordt streng opgetreden.
Open boek nee
Schrapkaart nee
Gebruik rekenmachine ja (niet grafisch)
Gebruik wetboeken (onbecommentarieerd) ja
Voor surveillanten
Gelieve de werken met de open vragen op alfabetische volgorde te leggen.
Voor studenten
o U dient iedere deelvraag op een apart vel, voorzien van uw naam en ANR, te
beantwoorden. Indien u geen antwoord kunt of wilt geven dient u toch een vel met
daarop het nummer van de vraag in te leveren. Vermeld op elk antwoordvel uw naam en
administratienummer.
o Motiveer alle antwoorden. Antwoorden als: ja, nee, geen enz. zijn onvoldoende. Noem
voor zover mogelijk de relevante wetsartikelen en jurisprudentie. Dus ook als hier niet
uitdrukkelijk naar wordt gevraagd.
o Bij de beoordeling wordt mede gelet op de schrijfstijl. Dus schrijf duidelijk, leesbaar en in
volzinnen. Geen telegramstijl, wel beknopt en zakelijk. Een onleesbaar antwoord is een
fout antwoord!
o S.v.p. de opgaven inleveren na afloop.
o S.v.p. de blanco tentamenvellen weer inleveren.
o De antwoordindicaties zullen uiterlijk vanaf donderdag 12 december 2013 op Blackboard
staan.
o De datum voor de inzage zal later via Blackboard bekend worden gemaakt.
, Dit tentamen bestaat uit twee opgaven. Voor opgave 1 kunt u in totaal 90 punten
behalen. Voor opgave 2 kunt u maximaal 10 punten behalen.
Bij de beantwoording van de opgaven moet u ervan uitgaan dat de btw-regelgeving zoals die
luidt per 1 januari 2014 van toepassing is inclusief de in het Belastingplan 2014 voorgestelde
wijzigingen.
Opgave 1
Geef op basis van onderstaande feiten en omstandigheden aan wat de gevolgen zijn voor de
omzetbelasting en (in voorkomend geval) de overdrachtsbelasting.
A. (25 punten)
Pim, die in zijn werkende leven de introductie van de Wet op de omzetbelasting 1968, nog
heeft meegemaakt, besluit dat het na vijftig jaar werken met omzetbelasting wel eens
welletjes is geweest. Hij gaat met pensioen! Pim heeft voorkeur voor een kleinschalig
afscheid. Zijn werkgever belastingadvieskantoor Ernst, Loyens Coopers (ELC) organiseert in
dat kader een diner. Pim gaat met zijn hele team uit eten bij het restaurant van Alberto
Bomeroni in Amsterdam, waarbij de wijn rijkelijk vloeit. Conform afspraak stuurt Alberto
Bomeroni de gepeperde factuur voor het etentje naar ELC. Tijdens het etentje krijgen Pim en
zijn vrouw Ria een ‘weekendje weg in Nederland’ van de zaak aangeboden. Het gaat om
verblijfkosten in het Park Plaza hotel in Utrecht van 500 (exclusief btw). ELC betaalt deze
rekening.
Na verloop van tijd blijkt echter dat Pim de btw te erg mist. Hij neemt contact op met zijn
oude werkgever ELC en vraagt of hij niet een dag in de week nog kan worden ingezet voor
advieswerkzaamheden. ELC is niet bereid om hem voor één dag in dienst te nemen, maar
Pim kan op oproepbasis bij klussen worden ingeschakeld. In 2014 wordt hij in totaal 30 keer
ingeschakeld voor klussen voor ELC. Hij krijgt per gewerkt uur betaald. Als Pim ziek is en
daardoor niet kan worden ingezet voor een klus, komt dit voor rekening van Pim. Pim laat het
daar niet bij. Met zijn kennis en kunde op het gebied van de btw stelt hij zich beschikbaar
voor wetenschappelijke lezingen. Hij adverteert op marktplaats.nl en linkedin dat hij
beschikbaar is. In 2014 wordt hij slechts twee keer voor een lezing gevraagd door de
Rijksuniversiteit Groningen (RUG). De lezing wordt gehouden ten behoeve van de studenten
van de RUG. Pim krijgt alleen een onkostenvergoeding.
Tijdens zijn vakantie in Japan schaft Pim een nieuwe laptop aan die hij voornemens is voor
zijn nieuwe werkzaamheden te gebruiken. Pim heeft 425 betaald voor deze laptop.
Pim is in eerste instantie geen ondernemer voor de btw. Hij is werknemer, in dienst bij ELC
en als zodanig niet zelfstandig, zie ook art. 10 btw-richtlijn. ELC is wel ondernemer voor de
btw. Zij is een ieder die regelmatig economische activiteiten verricht, art. 7, lid 1, Wet OB
1968.
Alberto Bomeroni is ondernemer voor de btw. Hij is een ieder die zelfstandig regelmatig
economische activiteiten verricht, art. 7, lid 1, Wet OB 1968. Hij verricht een dienst, art. 4, lid
1, Wet OB 1968. Deze dienst is belast daar waar de dienst materieel wordt verricht, art. 6f,
lid 1, Wet OB 1968, in Nederland. De maatstaf van heffing is de betaalde vergoeding, art. 8,
lid 1, Wet OB 1968. Het tarief is 6%, art. 9, lid 2, sub a jo. Tabel II, post b. 12, met
uitzondering van de alcoholische dranken. Deze vallen onder het algemene tarief van 21%,
