Overig
werkgroep uitwerkingen van het vak inleiding belastingrecht ondernemers
Werkgroep uitwerkingen van het vak inleiding belastingrecht ondernemers
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 8 pagina's
Voorbeeld 2 van de 8 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Verkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
WEEK 4De werking van de omzetbelasting, de belastingplichtige & de belastbare feiten
LITERATUUR
O.C.R. Marres, S.J. Mol-Verver en H. Vermeulen (red.), Hoofdzaken belastingrecht, Boom
fiscale uitgevers: Den Haag 2020, 22e druk, hoofdstukken 7.1 t/m 7.7.
Opgave 1
Ondernemer A produceert computers en verkoopt deze computers voor EUR 2.000 (exclusief
btw) aan groothandelaar B. Groothandelaar B verkoopt de computers voor EUR 3.000 (exclusief
btw) aan winkelier C. Laatstgenoemde verkoopt de computers voor EUR 4.000 aan particulieren.
Vraag a
Wat is de totale btw-druk op de verkochte computers?
Totale belastingdruk is alle aangifte bij elkaar opgeteld.
Art. 9 OB
Ondernemer A Groothandelaar B Winkelier C
Verkoop btw EUR 420 EUR 630 EUR 694
Inkoop btw EUR 0 EUR 420 EUR 630
Afdracht EUR 420 EUR 210 EUR 64
Ondernemer A verkoopt voor 2000 ex btw aan groothandelaar B: 2000 x 0.21 = €420
Groothandelaar B verkoopt de computers voor 3.000 ex aan winkelier C: 3000 x 0.21 = 630
Afdracht: 630 – 420 = €210
Winkelier C verkoopt de computers voor 4000 aan particulieren: 4000 : 1.21 = 3306 = 694
Afdracht van B – C : 694 – 630 = 64 euro, 4000 is namelijk inc. btw.
In totaal 694, want 420 = 210 = 64 = 694
Vraag b
Welk bedrag aan btw wordt afgedragen door respectievelijk A, B en C?
Ondernemer A: 420
Groothandelaar B: 210
Winkelier C: 64
Vraag c
Wat zou de verkoopprijs van een computer zijn, indien de levering van winkelier C aan de
particulier zou zijn vrijgesteld en de winkelier de btw volledig afwentelt op de koper?
Kosten van C zijn nu dus €3630. Zijn winstmarge is €306, de verkoopprijs is dus €3630 + €306 =
€3936
1
, Opgave 2
Roel Sieper houdt alle aandelen van Multi-Invest BV. Van deze BV ontvangt Roel maandelijks
een salaris van EUR 20.000. Multi-Invest BV heeft meerdere deelnemingen en brengt aan al deze
deelnemingen een managementvergoeding in rekening.
Vraag a
Is Roel omzetbelasting verschuldigd over het salaris dat hij ontvangt?
DGA: uit een uitspraak van de HvJ blijkt dat een DGA gewoon in loondienst is en dus een arbeidsrelatie
heeft. De werkzaamheden worden verricht in een onderneming. Daarmee is hij geen ondernemer in de
zin van artikel 7 Wet OB en geen omzetbelasting verschuldigd.
Roel is niet zelfstandig omdat hij in loondienst is. Hij ontvangt namelijk salaris.
Conclusie: Roel is geen omzetbelasting verschuldigd over het salaris dat hij ontvangt.
Vervolg casus:
Roel heeft een lening van EUR 250.000 tegen een marktconforme rente verstrekt aan Multi-
Invest BV.
Vraag b
Is Roel hierdoor ondernemer voor de btw?
Ondernemer voor de btw is: levert iemand duurzaam goederen of diensten tegen vergoeding?
Ja, art. 7 lid 2 sub b OB. Een lening tegen marktconforme rente. Tegenwoordig is er eigenlijk
geen onderscheid meer in art. 7 OB, omdat de btw-richtlijn (hogere regelgeving) dit onderscheid
niet kent. Staar je hier dus niet op blind…
Conclusie: Roel wordt ondernemer, omdat hij een lening verstrekt. Maar hij hoeft geen btw af te
dragen, omdat een lening is vrijgesteld, art. 11 sub j OB.
Vraag c
Kan Roel deel uitmaken van een fiscale eenheid btw met Multi-Invest BV?
Op grond van art. 7 lid 4 Wet OB kunnen natuurlijke personen en lichamen kwalificeren als één
ondernemer, indien zij in NL wonen of zijn gevestigd, dan wel aldaar een vaste inrichting hebben
en als zij in 1) financieel, 2) organisatorisch en 3) economisch zodanig zijn verweven, dat zij een
eenheid vormen.
HR: een fiscale eenheid voor de omzetbelasting ontstaat van rechtswege indien:
- Financiële verwevenheid: meer dan 50% van de aandelen is in zelfde handen
- Organisatorische verwevenheid: gemeenschappelijke leiding
- Economische verwevenheid: de verschillende onderdelen van de fiscale eenheid hebben
hoofdzakelijk eenzelfde klantenkring of een onderdeel van de fiscale eenheid verricht
hoofdzakelijk activiteiten voor een ander onderdeel van de fiscale eenheid
2
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper MichealRoss. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 66579 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen