In dit document staan 11 lessen of 33 pagina's aan college aantekeningen. De colleges gingen over de interne beheersing en controle van de jaarrekeningpost 'Personeelskosten' en hoe je deze post kunt controleren met behulp van de vakken controleleer en administratieve organisatie. Voorbeelden van ...
Welke bestanden zijn betrokken bij het Inkoopproces:
Contractenbestand met inkoopcontracten
Offertebestand met offertes
Voorraadbestand met voorraden
Stambestanden zijn bestanden met vaste gegevens
Voorbeeld: Crediteuren
Welke documenten gaan samen met welke bestanden?
Hoe controleer je crediteuren?
Aansluiten jaarrekeningpost crediteuren met crediteuren grootboek (crediteuren sub administratie)
Procesdecompositie (wat is een logische volgorde van processen)
Loonjournaalposten en bankmutaties staan in het grootboekbestand
Kijk naar figuur 5.2 op blz. 139
Middenstuk is activiteiten
Inzet is planning of rooster maken, dat kan een verbijzonderde functie zijn. Op school is er een
roosterafdeling. Planning invullers beschikken over de capaciteit. Jij gaat naar deze lokaal en jij naar
die.
Na inzet Aanwezigheidsregistratie, maar als je niet op basis van uren werkt hoef je niet persé uren te
registreren.
,Aanwezigheidsregistratie kan ook Aanwezigheidsbestand zijn, omdat de leidinggevende in het
bestand direct de uren kan registreren in plaats van eerst in een document de uren registreren.
Werknemers kunnen ook zelf uren registreren en de leidinggevende geeft dan een vinkje
Beoordelingsformulier beoordeeld hoe je gewerkt hebt en past daaraan je loon die je zal krijgen. Dit
is op een school of Accountantskantoor vaak zo maar in andere bedrijven niet vaak
Gegevens over functioneren kan ook vervangen worden door de input salaris verhogen. Dan geeft
een werknemer een bewijs dat die een opleiding gehaald heeft aan werkgever.
Procuratiehouder is de persoon die de betalingen doet. Vaak leidinggevende bedrijf maar het kan
ook uitbesteed zijn aan een andere werknemer en dan doen ze het samen onder het 4 ogen principe
Begin van een proces gegevens vastgelegd, dan kan je de gegevens vinden die al vastgelegd zijn en
die hoef je dan niet opnieuw in te voeren. Maar nieuwe gegevens moeten dan wel bij een nieuwe
stap soms toegevoegd worden.
,Les 2
Vakantiegeld is 8% van de brutoloonsom, wettelijke norm
Uitbetaling kan op verschillende vormen gaan:
Direct
Mei
Verrekenen bij ontslag
Vakantiedagen: CAO 25 dagen
Hoeveel recht heb je daarop of hoeveel krijg je die?
Als je vakantiedagen niet opneemt dan kan je het nog steeds opnemen later op verschillende
manieren
Zolang je niet vakantiedagen hebt opgenomen tot december dan kan je in januari heel de maand op
vakantie gaan en dan zeggen ik krijg nog steeds loon. In welke jaar worden die vakantiedagen
verrekend? 2021 en niet 2020 door het matchingprincipe
Af en toe kan gestuurd en gepusht worden bij medewerkers om vakantiedagen op te nemen
Wie hebben gegevens nodig die je uit bestanden haalt? Wie heeft informatie nodig? Welke
informatie hebben ze nodig?
Maxima, voor de sociale verzekering zit een maximale loon van ongeveer 60.000, daarboven wordt
niet meer ingehouden.
STEL: WG% 10% kan het zijn
MAX Loon SVW ‘’60.000 euro’’
STEL: Iedereen verdient Brutoloon 200.000 euro
Hoe hoog is de % SVW over brutoloon?
Bij een bedrijf met lage lonen is de Sociale lasten druk veel hoger(10%) dan bij een bedrijf met heel
hoge lonen. Bij het bedrijf met elke werknemer die 200.000 euro verdiend is het percentage SVW 3%
Document is een vierkant met een bocht erin onder
Bestanden zijn cilinders
Vierkanten zijn een handeling
Input: Lezen/Raadplegen
,Output: Bijwerken ‘’Muteren’’
Inkoop 3 way match
Input Output
Lezen/Raadplegen Bijwerken ‘’Muteren’’
Verwerken
iF
Wij zijn de verdiencapaciteit van een Accountantskantoor, maar we moeten eerst ingepland worden
Je moet allemaal gegevens hebben om te weten wie je gaat inplannen
Salarissen berekenen, daarvoor is een complexe berekening voor nodig maar een systeem gaat dat
automatisch doen
Moeten functionarissen alles kunnen lezen van het personeel? Nee, er zijn wetten voor wat een
functionaris mag lezen en wat niet
Dan moet je in gegevens denken
Welke gegevens zijn vertrouwelijk in het personeelsproces, en wie mag die lezen?
,Les 4
Titel 9 BW II Art. 377 begint W&V rekening
Zijn moeilijk volgens meneer de Heer voor mensen in de praktijk
Componentenbenadering
Impairment
Je hebt lid 3 en 4 van art. 377, dit zijn modellen
Je mag kiezen tussen deze 2 modellen
In welke van deze 2 modellen zien we de personeelskosten terug? Dat is een opzoekvraag
Winst- en verliesrekening opstellen conform model van lid 3
Als je model 4 kiest kom je geen personeelskosten tegen
Model 4 is het functionele model, en model 3 is het categorische model
Categorisch is naar kostenfuncties opgedeeld
Bij het functionele model zijn de personeelskosten toegerekend naar de afdelingen, via een
kostenplaatsmethode
Art. 378 Titel 9 BW II gaat over de toelichting van de jaarrekening
Art. 382 begint de toelichting over personeel
Dat gaat over de gemiddeld aantal werknemers
Art. 377 lid 3 e gaat over lonen en f gaat over sociale lasten en pensioenpremies
Art. 383 gaat over bezoldiging
Relevante wetsartikelen staan in de PP van les 4
In het bedrijfsleven staan nooit begrote bedragen in de winst- en verliesrekening, wel in
jaarrekeningen van overheidsinstanties. We hoeven alleen het gerealiseerde bedrag te controleren.
,Een bezoldiging is een chic woord voor beloningen. Dat wordt vaak bij non-profit organisaties
uitgekeerd aan bestuursleden als een beloning
Personeel niet in loondienst kunnen Zzp’ers zijn of personeelsleden die niet meer werken maar wel
doorbetaald moeten worden
Natuurlijk mogen jaarrekeningen meer vermelden dan het minimale van de wettenbundel
Wet normering topinkomens is een wet die specifiek voor overheidsinstanties geldt
Hoe groter de school, hoe groter de lonen mogen zijn
Kan ik iets meer vinden over het aa
Wat moet je weten om een begroting voor een school te maken.
Huiswerk: BIV 5.3 gelezen hebben
,Les 5
Definitie AO
Je moet eerst H5 kennen en daarna gaat H? erin
Het manipuleren van de jaarrekening
Gegevenswerkend proces hebben we
12 vragen over wie legt wat vast. Wat kan je eraan doen om ervoor te zorgen dat alles wordt
vastgezet en juist wordt vastgezet
COSO-model legt uit waarmee je een AO-handboek zou kunnen opstellen
Er is internationaal een structuur, de algemene structuur van COSO. Je krijgt in de 4e een algemeen
papier met het algemene COSO framework. Je moet snappen waar AO uit bestaat
Preventieve en repressieve maatregelen
Controleomgeving
Algemeen
Geeft de leiding een goed voorbeeld, vinden mensen het belangrijk. Wordt er aandacht besteed aan
de geheimhouding van informatie? Personeel moet opgeleid blijven en up to date.
Wet- en regelgeving, NVCIS 250 googlen
ARBO, mag een medewerker in een hok opgesloten worden bijvoorbeeld?
AVG
Arbeidsrecht
CAO
Arbeidsovereenkomst
Sollicitatiecode (non-discriminatie)
NVCIS 250: Accountant die de jaarrekening controleert moet zich aan wetgeving houden
AVG: Algemene verordening gegevensbescherming
Salarisgegevens mag niet zomaar op straat liggen
,Vertrouwelijkheid van gegevens, AO-onderzoek in het 3 e jaar. Als we op stage gaan dan moeten we
ook een AO-onderzoek doen bij het bedrijf. We moeten een geheimhoudingsclausule tekenen.
Mondje dicht als we de lonen zien
Inkoopprocessen zijn ook geheime informatie, want stel dat de inkoopprocessen slecht zijn dan wil
het bedrijf dat niet op straat hebben
Een casus anonimiseren kan door de namen en bedrijfsnaam te vervangen of weg te halen
Hoe zorg je ervoor dat geheime informatie niet kan uitlekken?
Zulke zaken horen bij AVG
Risico-analyse
Verschil attentiepunten en risico punten
Bedrijfsrisico
Accountantscontrolerisico is het risico dat een Accountant een verkeerde controleverklaring geeft
Inherente risico
Intern beheersingsrisico
Detectierisico
AO ->
Bedrijfsrisico is het verlies van waarde. Bijvoorbeeld bij het verkoopproces kunnen debiteuren niet
betalen. Dat is een bedrijfsrisico. Wat is het AO-risico?
Wat zijn interne beheersingsmaatregelen om het risico op wanbetalers te verkleinen?
Als je als bedrijf niet goed gegevens bijhoudt dan wordt een verkeerde beslissing genomen op basis
van onbetrouwbare informatie. Informatie is niet betrouwbaar omdat informatie niet goed
bijgehouden wordt.
Dan kan het zo zijn dat een klant voorbij zijn kredietlimiet is maar het bedrijf denkt dat hij nog onder
het limiet zit en nog steeds naar die klant verkoopt.
Frauderisico
Risico dat bewust waarde aan een bedrijf onttrokken wordt
Geld geven aan mensen die geen recht erop hebben bijvoorbeeld. Als dit bewust gebeurd dan is het
fraude.
,Risico dat bewust misleidende informatie gemaakt wordt om toch bijvoorbeeld een bancaire lening
te krijgen.
Voor frauderisico’s is het management verantwoordelijk
Hoe komen ze aan betrouwbare informatie? Waar kan het fout gaan? Zijn er fouten mogelijk bij
automatisering? Dat zijn vragen die je hier zou kunnen stellen en zal onderzoeken als Accountant
Zie tabel 5.3
Soms is er niet een ideale functiescheiding mogelijk zoals bij een supermarkt waar iedere
medewerker het magazijn kan betreden en kantoor.
Fraudemogelijkheden
Iets bewust verkeerd vastleggen in een bestand?
, Les 6
Wat muteert het brutoloon?
Loonsverhogingen of je wordt een jaartje ouder
Overuren zijn variabel dus die zitten niet in het standenregister
Het standenregister
Op basis van contracten kan bijgehouden worden hoeveel een personeelslid betaald moet zijn
Controle op uitbetaling
Als er 15 personeelsleden aanwezig zijn moeten er 15 in het systeem zitten die je kan controleren
Wat wordt bedoeld met een statuscode?
In een workflow kan je zien wat er gebeurd is
Als je ergens stopt met werken zijn er een aantal dingen die afgewikkeld moeten worden
Afrekening verlofuren
Vakantiegeld
Getuigschrift – Een verklaring dat je braaf hebt gewerkt
Standenregister bijwerken: af mutatie
Maatregelen van Interne Controle:
Soorten
Preventief
Control technische Functiescheiding
Procedures (dat is zeer uitgebreid)
Fysieke beveiliging
Verbandcontroles
Detailcontroles (achteraf door hoofd)
Waarneming ter plaatse – Controleleer, ter plaatse ga je kijken of er functiescheiding is en hoe de
processen bij een bedrijf verlopen (ongelukkige term)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper berkaysahin. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €0,00. Je zit daarna nergens aan vast.
