College aantekeningen
HC 3 Winst: Inbreng in BV & Firmaproblematiek
- Instelling
- Erasmus Universiteit Rotterdam (EUR)
HC 3 Winst: Inbreng in BV & Firmaproblematiek. (fiscaal recht , EUR)
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 7 pagina's
Voorbeeld 2 van de 7 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Verkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
Hoorcollege 3 Inbreng in BV & FirmaproblematiekLiteratuur inbreng in BV 3.2.33 & 3.2.34
Fusie & Splitsing
Bijv. IB-ondernemer heeft aandelen in een BV en de aandelen tot het
ondernemingsvermogen behoren, als er dan sprake is van een fusie of splitsing waarbij
aandelen betrokken zijn, dan is er in art. 3.55,56 en 57 een doorschuiffaciliteit. Alleen als het
tot het ondernemingsvermogen hoort, als het AB hoort dan hoofdstuk 4 IB (komt in master)
Voorbeeld met aandelenfusie(ruil) 2 bv’s, X & Y. Hebben aandeelhouders natuurlijke
personen. X BV heeft A&B deze hebben beide 50% belangen. En C&D van Y BV hebben ook
50% belangen. We gaan ervanuit dat de aandelen tot het ondernemingsvermogen behoren.
Na aandelenfusie heeft X BV, Y BV overgenomen tegenuitreiking van eigen aandelen. C&D
hebben aandelen overgedragen aan X BV. O.g.v. art. 3.55 IB maakt het mogelijk om de claim
die rust op aandelen Y BV door te schuiven voor C&D naar X BV. Geen directe heffing,
maar doorschuiving boekwaarde aandelen Y BV naar nieuw verkregen aandelen (X BV)
Inbreng in BV
Ruisende inbreng (inbreng met afrekening). Inbreng BV overdracht onderneming, wordt
overgedragen aan een BV in feite gewoon een verkoop. Als er meerwaarde in een
onderneming zitten moet er worden afgerekend. (Normale situatie)
Maar omdat afrekenen heel bezwarend kan zijn, aangezien alle stille reserves in aanmerking
komen, je krijgt meestal aandelen i.p.v. geld. Er is hierdoor faciliteit 3.65, een
doorschuiffaciliteit als daarvan gebruik van wordt gemaakt, is het een geruisloze inbreng. Er
zijn voorwaarden aan verbonden. (Standaardvoorwaarden, achter in IB met toelichting).
VB: Stel Jan de bakker heeft een eenmanszaak, maar wil zijn onderneming voortzetten in de
vorm van een BV. Hij draagt zijn (objectieve) onderneming overgedragen aan de BV. Dit
betekent een staking van de subjectieve onderneming, Jan de bakker. Jan wordt straks
aandeelhouder in BV. Hoofdregel bij staking is afrekenen over stakingswinst. Bij ruisende
inbreng gebeurt dit ook. Jan kan na een ruisende inbreng zelf helemaal bepalen hoe hij eigen
vermogen of vreemd vermogen bepaald. Op de balans van de BV ziet u vervolgens de activa
en passiva verschijnen in waarde economische verkeer, omdat Jan heeft afgerekend.
Bij geruisloze inbreng hoeft er niet te worden afgerekend, maar de fiscus wil de claim niet
kwijtraken en om deze reden is er zogenaamde doorschuiffaciliteit. Dus de fiscale claim in de
IB wordt omgezet in een gecombineerde vennootschapsclaim op niveau van BV en een AB
claim op niveau van Jan die 100% aandeelhouder is geworden. Dit wordt gerealiseerd door
doorschuiving van de fiscale boekwaarde. Dus de BV neemt bij geruisloze inbreng de
boekwaarde van Jan over.
Terugwerkende kracht, Inbreng doen plaatsvinden met terugwerkende kracht.
Ruisend (BNB 2008/278)
Voorbeeld: Jan besluit in 2022 om zijn onderneming in te brengen in een BV. Hij denkt dit
begin maart. Eerste wat hij moet doen is een intentieverklaring opstellen. Verklaring dat hij
van plan is om BV op te richten. Tweede moment Daadwerkelijke oprichting van de BV.
Stel Jan bedenkt dit begin maart 2022, dan kan hij nog een terugwerkende kracht realiseren
tot 1 januari. Als hij begin maart de intentieverklaring tekent. Dan is er een periode van max.
, 3 maanden terugwerkende kracht. Jan heeft in 2022 tot eind maart de intentieverklaring te
tekenen. Dan kan hij fiscaal gezien januari 2022 de inbreng in de bv laten plaatsvinden.
Civielrechtelijk is het later, omdat de BV nog moet worden opgericht. Dit moet binnen 9
maanden na overgangstijdstipDit is de datum van 1 januari, dus uiterlijk eind september
moet bv moet zijn opgericht.
Geruisloos (standaardvoorwaarde 8)
Jan zou tot eind september intentieverklaring kunnen opstellen. Stel 1 januari 2022
overgangstijdstip. Voor oprichting heeft hij tot maart 2023. Er moet hier wel worden
aangesloten bij boekjaar.
Voorbeeld Balans Eenmanszaak Jan:
Pand stille reserve van 15000, machine 10000, goodwill in feite 20000 maar deze is niet
geactiveerd. Afrekenen (15 +10+20= 45) Jan moet gewoon progressief tarief toepassen over
stille reserves en goodwill, wel heeft hij faciliteiten (stakingsaftrek, stakingslijfrente,
winstvrijstelling). Als je aan urencriteria voldoet heb je ook zelfstandigenaftrek, maar komt
niet hier vaak voor. In openingsbalans BV staat werkelijke waarde (na ruisende inbreng)
Geruisloze inbreng in een BV
Jan die zijn subjectieve onderneming inbrengt in beginsel nieuw op te richten BV, onder
bepaalde voorwaarde kan het ook in een bestaande BV wel goedkeuring nodig, maar wij
gaan ervanuit dat het kan in een nieuwe BV. Hij wordt 100% aandeelhouder van bakkerij BV.
Er wordt geacht dat er een fictie is dat onderneming niet te zijn gestaakt, Jan hoeft dan niet
af te rekenen. Dit is niet altijd slimmer, stel er waren in het verleden verliezen van bakkerij
die nog openstaan, dan kan het handig zijn om te kiezen voor ruisende inbreng. Dan kun je
nog de verliezen compenseren. Stel er zijn geen compensabele verliezen dan geruisloze
inbreng slimmer.
Voorwaarden: Oprichter(s) BV geheel of nagenoeg geheel in dezelfde verhouding. Dit is bij
Jan niet want er is maar 1 oprichter. Maar bij VOF, Jan & Nel, 50/50 gerechtigdheid winst,
dan is BV ook 50% van aandelen ieder kijken. Er moet een verzoek worden gedaan bij de
inspecteur. FOR—> kan niet mee naar BV.
Standaardvoorwaarden
Zie wettenbundel achterin, gemarkeerd
Vervolg voorbeeld met toepassing van standaardvoorwaarden: Jan bakkerij. 45k
meerwaarde was net vastgesteld. Stel Jan heeft nog een Materiële IB-belastingschuld
openstaan van 25. Hoeveel aandelenkapitaal, gaat de bakkerij BV uitgeven? Zie voor
berekening de sheets HC.
Berekening Aandelenkapitaal:
(1) Fiscaal vermogen, EV (bezit-schulden)
(2) Stille reserves, goodwill +
(3) Vpb latentie (wordt gegeven –
(4) Creditering mat. IB schuld --
(5) Afrondingscreditering 5/105* bedrag wat uitkomt hierboven
(6) =Aandelenkapitaal
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Mrecht. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 79223 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen