De samenvatting is een bundel van alle colleges, aantekeningen tijdens colleges en opgaves. Ik heb dit vak in 1x gehaald met een 7 dankzij deze aantekeningen.
Fiscale aspecten
Legenda:
- college aantekeningen
- ONDERWERP COLLEGE
- Wetten
- voorbeeld
Afkortingen:
AB aanmerkelijk belang
Anw algemene nabestaandenwet
AOW algemene ouderdomswet
AWR. Algemene wet inzake rijksbelasting
BTW belasting op toegevoegde waarde
IB. Inkomsten belasting
OB. Omzetbelasting
OVB Overdrachtsbelasting
ROW. Resultaat uit overige werkzaamheden
WBR. Wet op belastingen van rechtsverkeer
Wet WOZ. Wet waardering onroerende zaken
College 1
INLEIDING BELASTINGRECHT/FISCAAL RECHT
Inleiding algemene belasting
Waarom belastingen?
belangrijk gedeelte van overheidsinkomen
Belastingen -> Belastingen zijn gedwongen afdrachten aan de overheid die berusten op een
publiekrechtelijke regeling en waartegenover geen rechtstreekse prestatie van de overheid staat.
Belastingen mogen gegeven worden door overheid, provincie, gemeente en waterschappen. A-
organen zijn de klassieke bestuursorganen. Zij heven belasting.
Fiscale en belasting zijn het zelfde.
Alles is belast met btw of overdrachtsbelasting.
Bouwterrein -> volgens de cus …..
De ondernemer draagt belasting af, als je huurt bij een particulier dus NIET bij een ondernemer
word er geen belasting afgedragen en hoef je dat ook niet te betalen.
Huur is vrijgesteld van BTW.
Belastingen hebben voor de overheid een:
- budgettaire functie
- Financiering overheidstaken
- regelende/ regulerende functie
- Stimuleren van bepaald gedrag
- Ontmoedigen van bepaald gedrag
- Bereiken van een rechtvaardige inkomensverdeling
Naast belastingen ontvangt de overheid ook geld door middel van boetes en op andere manieren.
Zoals de aandelen die ze hebben in shell.
60% van benzine gaat naar de belasting.
Er word ook nog belasting geheven over accijns.
Als je belasting niet betaald komt eerst de scus het geld ophalen als je dat dan nog niet doet
word de FIOD langs gestuurd.
Pagina 1 van 21
fi fi
, Belastingdienst dient zich in de uitvoering van haar werkzaamheden te gedragen als een
behoorlijk bestuurder:
- algemene beginselen behoorlijk bestuur
- Vertrouwensbeginsel
- Gelijkheidsbeginsel
- Motiveringsbeginsel
- Beginselen belastingrecht
- Legaliteitsbeginsel -> er moet een wettelijke grondslag zijn voor belastinghe ng
- Beginsel van scale neutraliteit -> er word niet gekeken waar het geld vandaan komt. Als je
inkomsten hebt betaal je daar belasting over. Ookal komen die inkomsten uit de criminaliteit
- Draagkrachtbeginsel -> de mensen die het meeste te besteden hebben moeten ook het
meest belasting betalen (sterkste schouders dragen de zwaarste lasten)
- Pro jtbeginsel -> heb je pro jt van iets wat de overheid verzorgt moet je er belasting over
betalen.
- Indemniteitsbeginsel -> wie meer schade veroorzaakt moet hier ook meer belasting over
betalen. TATA-steel, hoe vervuilender je bent hoe meer belasting je moet betalen.
- Beginsel van de minste pijn -> De wijze van de he ng merk je er zo min mogelijk van. Bij de
gene waar het pijn doet in de portemonnee maar je hebt er geen omkijken naar.
- Beginsel van de bevoorrechte verkrijging -> schenking of erfenis. Als een belastingplichtige
een nanciële meevaller heeft, wil de scus daar van pro teren en belasting over he en.
Indeling van belastingen:
- directe & indirecte belastingen
- Directe belasting -> belasting die je zelf afdraagt aan de belasting. Bv: inkomstenbelasting
- Indirecte belasting -> belastingen worden door een tussenpersoon geind. Bv: BTW
- Subjectieve & Objectieve belastingen
- Subjectief -> er wordt rekening gehouden met de persoonlijke omstandigheden van de
persoon die de belasting verschuldigd is. Bv: inkomstenbelasting
- Objectief -> alleen kijken naar object van belastinghe ng er wordt geen rekening gehouden
met persoonlijke omstandigheden. Bv: overdrachtsbelasting
- Verbruiksbelasting -> het verbruik van goederen of diensten wordt belast
onderscheid tussen:
- Algemene verbruiksbelasting, btw
- Bijzondere verbruiksbelasting, accijns
- Tijdvak- & tijdstip belastingen -> belasting over voordelen die zich in een bepaald tijdvak of op
een bepaald tijdstip voordoen.
- Tijdvak -> inkomstenbelastingen over een jaar
- Tijdstip -> erfbelasting bij overlijden
- Rijksbelastingen & belastingen van lagere overheden
- Aanslag- & aangiftebelastingen
Bronnen/ vindplaatsen van het belastingrecht:
1. Belastingwetgeving
1. Belastingwetten
2. Uitvoeringsbesluiten ookwel AMVB
3. Uitvoeringsregelingen
2. Jurisprudentie
3. Internationale belasting afspraken
4. Europese Richtlijnen
5. Resoluties
6. Gewoonterecht
Algemene bestuursrecht is een deel formeel recht dit deel is het afdeling 3.4 AWB
Pagina 2 van 21
fifi fi fi fi ffi ffi fi ffi ff
, Belastingwetgeving is te onderscheiden in:
- formeel belastingrecht (algemene wetten)
- Procedures
- Belangrijk voor formeel belastingrecht:
- Algemene wet inzake rijksbelastingen
- Algemene wet bestuursrecht
- van invloed op het materieel belastingrecht
- Materieel belastingrecht
- Algemene, ieder bindende voorschriften
- Materieel belastingrecht = he ngswetten
- Inhoudelijk vaststellen belastingplichtige
Formeel belastingrecht wetgeving:
- Algemene wet inzake rijksbelastingen deel 73 wettenbundel (speci eke wetgeving die alleen
betrekking heeft op rijksbelastingen.)
- Algemene wet bestuursrecht (bezwaar, beroep en verdere procedures)
Materieel belastingrecht wetgeving:
- Inkomstenbelasting
- Omzetbelasting
- Belastingen van Rechtsverkeer
Rijksbelastingen art 1 AWR -> belasting die van rijkswege door de rijksbelastingdienst wordt
geheven. Het Rijk beslist over deze belasting en int haar, en de opbrengst komt toe aan het Rijk.
Komt in regelgeving het woord wet voor komt het van de rijksoverheid. Regelgeving door
de gemeente worden verordeningen genoemd.
Staten generaal maakt wetten. Onder de staten generaal vallen de eerste en tweede kamer.
Materieel wetgeving kun je bij naam benoemen.
Alle rechten en plichten -> matrieel
Alle wetten, zaken en belastingen -> formeel
Belastingplicht blijkt uit de materiële he ngswetten. AWR ziet toe op het juist he en van een
belastingschuld. De invorderingswet ziet toe op het daadwerkelijk invorderen van een
belastingschuld.
Enkele bepaling in de AWR:
Art 1 AWR -> reikwijdte van de wet. (De bes-eilanden zijn gemeentes)
Art 2 AWR -> De nities van begrippen welke worden gebruikt in het AWR
Art 4 AWR -> het woonplaatsbeginsel. De woonplaats van de belastingplichtige leidend voor de
belastingplichtige leidend voor de belastinghe ng.
bij onduidelijke woonplaats wordt de vraag gesteld als je een van de woonplaatsen moest
opgeven welke zal dat dan zijn, de andere is de woonplaats.
Art 5a AWR -> partnerschap, de belastingdienst moet weten hoe ze belasting moeten he en.
Wijze van belastinghe ng:
- Aanslagbelasting
- Aangifte belasting
Wezenlijke verschil tussen aanslagbelasting en aangiftebelasting is dat bij bij de aangifte belasting
moet je zelf aangifte doen om een schuld te verkrijgen. Bij aangifte heb je direct schuld na dat je
aangifte doet. Bij aanslagbelasting ontstaan de schuld pas na de aangifte als de aanslag is
voldaan.
Aanslag belasting art 5 AWR
- vaststelling schuld door aanslag
- Belastingplichtige moet aangiftebiljet invullen, maar de inspecteur legt aanslag op
- Vb: IB, VpB
- Navorderingsaanslag art 16 AWR
Pagina 3 van 21
fi ffi ffi ffi ffi fi ff ff
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper annemijnkamp. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,09. Je zit daarna nergens aan vast.
