Samenvatting
Samenvatting Grondige Studie BTW (deel 2)
- Vak
- Instelling
H4: Vrijstellingen H5: Kwalificatie – misbruik H6: Voldoening van btw H7: Maatstaf van heffing
[Meer zien]Voorbeeld 8 van de 70 pagina's
Voorbeeld 8 van de 70 pagina's
In winkelwagen
In winkelwagen
gesponsord bericht van onze partner
Verkoper
Volgen
rechten1
Ontvangen beoordelingen
Voorbeeld van de inhoud
101! Grondige!studie!BTW)"
HOOFDSTUK)4.)Vrijstellingen)
!
!-Art.-39/44-WBTW-en-art.-131-e.v.-RL-
!
1.!Inleiding!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
Wordt!handeling!verricht!door!BP!en!is!handeling!onderworpen!aan!btw?!Ja!=!
belastbare!handelingen.!Dan!kijken!waar!handeling!plaatsvindt.!Die!LS!bepaalt!of!er!btw!
verschuldigd!is!en!of!er!evt.!vrijstelling!is.!Zijn!handelingen!vrijgesteld,!dan!is!er!ook!
geen!btw!verschuldigd.!Is!handeling!niet!vrijgesteld,!dan!kijken!wie!btw!moet!voldoen!en!
welke!maatstaf.!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
101"
"
,102! Grondige!studie!BTW)
"
Bij)vrijstellingen)2)grote)onderdelen:))
⋅ Vrijstellingen!met!recht!op!btw1aftrek!=!BP!die!handelingen!stelt!moet!geen!btw!
aanrekenen!aan!afnemer,!maar!heeft!wel!recht!op!aftrek!van!voorbelasting!!voor!
goederen!en!diensten!die!hij!gebruikt!voor!verrichten!van!die!handelen.!!
Doel!van!niet1aanrekenen!btw!=!zorgen!dat!er!geen!concurrentienadeel!bestaat!
op!wereldmarkt.!Zorgen!voor!aftrek!is!van!belang!om!te!zorgen!dat!BP!niet!zit!
met!een!extra!kost!die!hij!moet!doorrekenen!aan!afnemer!wat!ook!invloed!heeft!
op!zijn!concurrentiepositie.!
⋅ Vrijstellingen!zonder!recht!op!btw1aftrek:!art.!44!WBTW.!Het!zijn!handelingen!
waarbij!BP!zelf!geen!btw!moet!aanrekenen!op!handelingen!die!hij!zelf!stelt,!maar!
waar!hij!zelf!ook!geen!recht!heeft!op!btw1aftrek.!Belastingplichtigheid:!
vrijgestelde!BP!die!in!principe!geen!btw!moeten!aanrekenen.!Belangrijk:!wel!ICV!
aangeven!wnn!grens!van!11.200!overschreden!wordt!en!btw!voldoen!in!België!?!!
!
A.)VRIJSTELLINGEN)MET)RECHT)OP)AFTREK)
!
2.!Vrijstellingen!wegens!uitvoer:!art.!39,!§1!WBTW!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
!
Als!je!goederen!uitvoert!is!er!geen!btw!op!aan!te!rekenen.!Probleem:!u!zal!aannemelijk!
moeten!maken!aan!fiscus!dat!goederen!effectief!zijn!uitgevoerd.!Aangifte!voor!de!douane!
(uitvoeraangifte)!kunnen!bewijsstukken!zijn!om!aan!te!tonen!dat!goederen!zijn!
uitgevoerd.!!
!
“Door-of-voor-rekening-van-de-verkoper”:-niet!voldoende!dat!verkoper!betaalt:!opdracht!
voor!uitvoer!moet!gegeven!zijn!door!of!voor!verkoper!om!vrijgesteld!te!zijn!voor!uitvoer.-
!
102"
"
,103! Grondige!studie!BTW)
"
!
Ook!als!koper!niet!in!België!gevestigd!is!en!goederen!uitvoert,!zal!men!kunnen!genieten!
van!een!btw1vrijstelling.!Met!een!aantal!uitzonderingen:!!
⋅ bevoorrading!van!pleziervaartuigen!(bv.!iemand!slaat!voorraad!in!voor!jacht!dat!
in!haven!ligt!en!gaat!zee!op,!dan!geen!vrijstelling!voor!die!aankoop)!!!
⋅ persoonlijke!bagage!(wel!speciale!vrijstelling!wnn!goederen!door!reizigers!buiten!
EU!die!in!België!zijn!en!worden!meegenomen!in!persoonlijke!bagage!wnn!ze!EU!
verlaten.!Voor!zover!het!gaat!om!goederen!die!als!privé1persoon!worden!
aangekocht!(dus!geen!aankoop!die!wijst!op!commercieel!gebruik)).!!
!
Bv!in!vliegtuig!worden!producten!‘tax!free’!verkocht.!Maar!voor!vluchten!in!EU!is!het!
niet!tax!free:!maar!wordt!btw!door!luchtvaartmaatschappij!ten!laste!genomen.!Er!is!btw!
op,!maar!men!doet!voor!alsof!er!geen!btw!op!is:!firma!neemt!btw!te!hare!laste.!!
!
Deze!vrijstelling!is!in!de!praktijk!niet!zo!evident:!u!als!persoon!afkomstig!van!buiten!EU!
moet!bewijzen!dat!u!die!goederen!wil!meenemen!buiten!EU.!Dit!kan!in!laatste!
luchthaven!waar!u!vertrekt!naar!‘buiten!EU’,!daar!moet!u!bevestiging!hebben.!2!
mogelijkheden:!ofwel!eerst!btw!betalen!op!plaats!van!aankoop!goederen,!op!luchthaven!
als!er!douanekantoor!is!en!die!taal!spreekt!die!u!spreekt,!dan!kan!je!vragen!dat!u!
bevestiging!krijgt!dat!het!wordt!uitgevoerd!en!stuur!je!naar!winkel!dat!btw!moet!
terugbetalen!OF!soort!cheques!waarmee!u!op!douanekantoor!teruggave!kan!krijgen.!
Normaliter!betaal!je!btw!en!ga!je!pas!op!ogenblijk!van!uitvoer!btw!terugkrijgen.!
!
!
!
U!kan!wel!buiten!EU!goederen!aankopen.!U!kan!van!daaruit!goederen!in!persoonlijke!
bagage!meenemen!naar!EU.!Doel:!wnn!u!EU!binnenkomst!draag!je!btw!af!op!invoer.!
Want!op!invoer!is!sowieso!btw!op,!ook!wnn!het!niet!wordt!ingevoerd!door!een!BP.!!
U!moet!het!niet!aangeven,!maar!is!op!eigen!risico.!!
!
103"
"
,104! Grondige!studie!BTW)
"
Bv.!NL!echtpaar!dat!naar!ZW!op!vakantie!ging!met!vliegtuig.!In!ZW!bij!terugkomen!
hadden!ze!restitutie!gevraagd!op!btw!voor!aankoop!van!2!ringen!(ong.!10.000!euro).!ZW!
douane!verleent!teruggaaf!van!btw,!!maar!echtpaar!wist!niet!dat!ZW!douane!NL!douane!
had!geïnformeerd.!Toen!ze!in!NL!kwamen!stond!douane!hen!op!te!wachten!en!vroegen!
of!er!iets!aan!te!geven!was,!ze!zeiden!van!niet!en!het!werd!in!beslag!genomen.!!
!
!
Als!goederen!in!BE!worden!ingevoerd!van!buiten!EU!om!te!worden!verwerkt!of!bewerkt.!
Bv.!herstellingen,!maken,!bewerken.!Dienst!die!betrekking!heeft!op!het!herstellen,!
bewerken,…!wordt!vrijgesteld.!
!
3.!Vrijstelling!voor!goederen!onder!een!douaneregeling:!art.!39,!§2!WBTW!
!
!
!
Btw!sluit!hier!aan!bij!het!douanerecht.!Goederen!kunnen!materieel!worden!…!
Bv.!goederen!worden!opgeslaan!in!douane1entrepot!in!afwachteing!van!beslissing!wat!
met!goederen!gaat!gebeuren.!Daar!kunnen!evt!al!bewerkingen!worden!doorgevoerd.!!
Geen!btw!verschuldigd!zolang!goederen!niet!uit!entrepot!komen.!
!
Bv.!active!veredeling!=!goederen!worden!ingevoerd!mogelijk!be1!of!verwerking!binnen!
EU!waar!eindproduct!EU!weer!zal!verlaten.!Als!men!in!kader!van!dat!verwerkingsproces!
ook!communautaire!goederen!gaat!gebruiken,!dan!zal!hiervoor!ook!vrijstelling!van!
toepassing!zijn.!!
!
!
Goederen!die!worden!geleverd!met!toepassing!van!zo’n!douaneschorsingsregel!blijven!
ook!vrijgesteld!van!btw:!bv.!goederen!verkocht!en!in!entrepot!geplaatst,!goederen!
kunnen!ondertss!worden!doorverkocht!aan!andere!persoon,!dit!is!ook!vrijgesteld!van!
104"
"
,105! Grondige!studie!BTW)
"
btw!en!douanerechten!als!goederen!in!entrepot!blijven.!Pas!als!!het!daar!weg!gaat!is!het!
verschuldigd:!pas!wnn!ze!in!vrij!verkeer!komen!
!
!
Bv.!diensten!die!ervoor!moete!zorgen!dat!kwaliteit!van!goederen!bewaard!blijft.!!
!
4.!Vrijstelling!voor!goederen!onder!een!BTW1entrepotregeling!
!
!-Art.-39quater-WBTW,-KB-54-en-art.-154-e.v.-RL-
!
In!1993!binnengrenzen!afgeschaft.!Gevolg:!geen!sprake!meer!van!in1!en!uitvoer!tss!LS!en!
kunnen!geen!douaneregelingen!meer!worden!toegepast!wnn!goederen!worden!
aangekocht!in!andere!LS.!Het!kan!dan!voordeliger!zijn!voor!onderneming!om!goederen!
in!derde!land!aan!te!kopen,!ze!hier!voorlopig!op!te!slaan!zonder!ze!in!vrij!verkeer!te!
brengen!(dan!geen!douanerechten!en!btw!verschuldigd).!Want!wnn!in!andere!LS!
aangekocht,!dan!sowieso!btw!verschuldigd.!Om!concurrentieverstoring!te!vermijden!
heeft!men!ook!btw1entrepotregeling!voor!goederen!die!worden!aangekocht!in!andere!
LS.!Maar:!voor!goederen!die!opgeslagen!in!btw1entrepot!zit!men!hier!wel!met!een!
beperking:!enkel!voor!goederen!vermeldt!in!KB!nr.!54!!
!
!
=!voorlopige!
vrijstelling!
(art.!39quater!
WBTW)!
!
!
!
art.!3!§1!KB!nr.!54!
!
!
!
-
-
art.-7,-§1-KB--
-
-
-
-
-
105"
"
,106! Grondige!studie!BTW)
"
Alles!wat!wordt!ingevoerd,!intracommunautair!wordt!verworven!en!in!zo’n!entrepot!
wordt!geplaatst!is!vrijgesteld.!!
!
Diensten!mbt!goederen!uit!entrepot1regeling!(bewaring!kwaliteit!of!prestatie1
verbetering,!voorbereiding!distributie).!Zo’n!diensten!mogelijk!met!btw1vrijstelling.!!
!
Leveringen!van!goederen!die!zich!onder!de!entrepot1regeling!bevinden!
Goederen!kunnen!worden!doorverkocht,!wnn!in!entrepot!dan!is!die!levering!ook!
vrijgesteld.!!
!
!
!
art.!7§2!KB!
!
!
!
Maar!elke!vrijstelling!is!voorlopig,!het!wordt!maar!definitief!wnn!gevolgd!door!andere!
handeling!die!ook!is!vrijgesteld.!1e!levering!van!goederen!die!opgeslagen!werden!in!
entrepot!zijn!voorlopig!vrijgesteld,!dan!volgende!levering!onder!entrepotregeling,!
hierdoor!wordt!die!vorige!levering!definitief!vrijgesteld!en!die!laatste!levering!voorlopig!
vrijgesteld.!Wnn!uitvoer!of!ICL,!dan!geen!reden!om!die!voorlopige!vrijstelling!ongedaan!
te!maken:!die!wordt!dan!in!dat!geval!definitief.!Onttrekking!om!over!te!brengen!naar!
andere!LS:!ook!vrijstelling.!
!
art.!7!§3!en!art.!8!
KB!nr.!54!
!
!
Als!men!die!goederen!uit!entrepot!haalt!zonder!dat!men!ze!gaat!verkopen,!uitvoeren,…!
zal!de!laatste!levering!(stel!koper!2!haalt!goederen!uit!entrepot!zonder!ze!uit!te!
voeren,…)!zal!laatste!aankoop!belastbaar!worden.!
!
5.!Vrijstellingen!voor!IC!leveringen:!art.!39bis!WBTW!en!KB!nr.!52!
!
!
!
!
!
!
!
Goederen!verkocht!aan!andere!BP,!dan!zit!je!met!een!ICV!en!ICL!in!LS!waar!goederen!
vandaan!komen.!ICL!is!vrijgesteld.!Dit!geldt!ook!ingeval!van!levering!aan!niet1BP!
rechtspersoon.!!
106"
"
,107! Grondige!studie!BTW)
"
!
!
!
!
!
!
!
Leveringen!van!nieuwe!vervoermiddelen:!als!die!worden!verkocht!naar!andere!LS,!dan!
taxatie!in!LS!van!bestemming,!zelfs!wnn!aankoop!door!particulier,!dan!vrijstelling!in!LS!
waar!auto’s!vandaan!komen.!
!
!
!
!
Overbrengen!wordt!gelijkgesteld!met!ICL!en!ICV!om!beweging!van!goederen!te!volgen.!
Overbrenging!zal!ook!vrijgesteld!zijn.!!
!
Bewijsprobleem!(net!zoals!bij!uitvoer)!
Maar:!hier!geen!douanedocumenten!die!uitvoer!bevestigen.!Zeker!als!koper!goederen!
meeneemt,!hoe!kan!verkoper!bewijzen!dat!het!naar!andere!LS!is!gegaan?!
Bewijsprobleem…!!
!
KB!52!ivm!ICL:!strikt!geformuleerd:!verkoper!moet!te!allen!tijde!in!bezit!zijn!van!stukken!
waaruit!verzending!blijkt!(art.!3!KB!nr.!52!+!ook!in!art.!3!KB!nr.!18).!!
Veel!RS!over!geweest,!nationaal!en!ook!van!HvJ.!
⋅ ‘Te-allen-tijde’:!nuanceren!!Het!kan!dat!BP!op!controle!bewijs!niet!heeft!maar!later!
wel,!dan!moet!je!aanvaarden!dat!bewijs!achteraf!wordt!geleverd.!Admin!kan!
vrijstelling!niet!weigeren!omdat!op!ogenblik!van!ICL!of!controle!je!niet!voldoet!
aan!bewijslast!(COLLE).!HvJ!zei!dat!je!redelijk!moet!zijn!in!bewijslast,!je!kan!geen!
onmogelijk!bewijs!vragen!van!fiscus.!Wnn!discussie,!dan!moet!rechter!oordelen!
of!er!bewijs!geleverd!is!van!ICL!van!goederen.!
!
!
!
!
!
art.!1!en!2!KB!nr.!52!
!
!
!
!
!
!
107"
"
, 108! Grondige!studie!BTW)
"
HvJ,!07.12.2010,!R!
BP!had!ICL!verricht!maar!had!
gefactureerd!op!naam!van!
andere!persoon!dan!de!
afnemer.!Bedoeling:!als!ICL!
gebeurt,!dan!moet!in!LS!van!
aankomst!van!goederen!
aangifte!gebeuren!en!betaling!
van!btw.!Hier!was!bedoeling!om!
geen!ICV!aan!te!geven,!maar!
admin!kon!aantonen!dat!er!idd!
een!ICL!was!gebeurd,!nl.!dat!
goederen!land!hadden!verlaten.!
Kan!btw1vrijstelling!worden!geweigerd!of!niet?!Hof:!het!kan!worden!geweigerd!als!een!
soort!sanctie,!als!men!niet!aantoont!waar!goederen!werkelijk!naartoe!zijn,!wie!
bestemmeling!is.!BP!verwees!naar!oude!RS!van!jaren!’80:!toen!was!er!discussie!over!
vraag!wat!kan!gebeuren!als!ten!onrechte!btw!wordt!aangerekend:!is!btw!sowieso!
verschuldigd…!Daar!zei!Hof!(Schmeink!en!strobel):!btw!die!ten!onrechte!wordt!
aangerekend!(bv.!omdat!afnemer!btw!aftrek!doet!zonder!dat!er!btw!betaald!is,!of!bv!
subsidies!opstrijkt,…):!Hof:!BP!mag!situatie!rechtzetten!waardoor!men!geen!btw!moet!
afdragen.!Btw!moet!neutraal!worden!gemaakt!(evt!wel!boete).!Visie!dus!van!BP:!zelfde!
principe:!als!er!ICL!is,!dan!mag!er!geen!btw!zijn!in!LS!van!vertrek.!!
HvJ:!aanvaarde!dit!niet:!weigering!vrijstelling!kan!wel.!!
!
6.!Vrijstellingen!voor!invoer!en!IC!verwerving:!art.!40140bis!en!KB!nr.!7!
!
!
!
Als!goederen!in!België!geleverd!door!een!BP!vallen!onder!vrijstelling!vallen,!dan!moet!
invoer!of!ICV!van!die!goederen!ook!genieten!van!vrijstelling!om!discriminatie!te!
vermijden.!!
!
Goederen!die!definitief!vrijstelling!genieten:!richtlijn!van!2008!ivm!vrijstelling!voor!
invoer!van!goederen.!Bv.!Invoer!van!goederen!nav!een!verhuis:!geen!btw,…!
!
Invoer!en!ICV!van!goederen!ingeval!de!levering!van!die!goederen…:!persoon!voert!
goederen!in!en!gaat!die!goederen!vervolgens!IC!leveren.!Hij!voert!goederen!in!en!gaat!
108"
"
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper rechten1. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €10,48. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 84190 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen