Dit document is een uitgebreide samenvatting van alle colleges Vennootschapsbelasting. Het document bevat ook veel oefenvragen (tentamenvragen tijdens werkgroep) met uitwerkingen.
College 1: Inleiding subjectieve belastingplicht en objectieve
belastingplicht
Inleiding
Structuur van de Wet Vpb 1969
• Binnenlands / buitenlands belastingplichtigen (belastingsubject).
• Subjectieve vrijstellingen (vs. objectieve).
• Heffingsgrondslag: winst (winstbegrip is min of meer gelijk aan winstbegrip IB)
(belastingobject).
• Wel / niet aftrekbare kosten.
• Aftrekbeperking rente (dividend is niet aftrekbaar, maar rente van de vreemd
vermogensverschaffer wel).
• Faciliteiten (innovatiebox, deelnemingsvrijstelling, fiscale eenheid, fusie, splitsing,
omzetting, terugkeer, fbi).
• Exit tax / einde belastingplicht.
• Heffingsgrondslag: buitenlandse belastingplicht.
• Verliescompensatie.
• Tarief van 20% tot 25% (belastingtarief). Het gaat altijd om de combinatie grondslag +
tarief, het tarief zelf zegt niet altijd alles (denk aan aftrekbare kosten en vrijstellingen).
Waarom een Vpb?
• Historie: DTB (Dividenden en Tantième Belasting).
- nadruk op de aandeelhouder. Door niet uit te keren, werd er niet belast.
- wie drijft de onderneming: aandeelhouder (c.q. vennoot) of de vennootschap?
• Kern: zelfstandige toerekening van de winst aan afzonderlijke entiteiten (m.n.
rechtspersonen, maar ook niet-rechtspersonen).
- zelfstandigheid vs. fiscale transparantie.
• Noodzaak tot ‘complementaire’ heffing.
• Globalisering en schaalvergroting: accentverschuiving, van verlengstuk aandeelhouders
naar juridische en economische zelfstandige onderneming.
Het is niet helemaal waar dat er een globaal evenwicht wordt bereikt m.b.t. de
belastingheffing van de verschillende ondernemers (Vpb en IB).
- Winstinhouding: er kan oneindig belasting uitgesteld worden door de winst niet uit te
keren aan de aandeelhouders.
- Gebruikelijkloon bij dga: het salaris kan worden afgetrokken van de winst en wordt bij de
dga in box 1 belast. Het klassieke stelsel wordt dus doorkruist door het gebruikelijkloon.
Dezelfde winst wordt 1 keer binnen de BV belast en daarna nog een keer bij de uitkering
gebruikelijkloon aan de dga.
- Beleggingen: bij de Vpb worden inkomstenbestanddelen belast die bij de IB-ondernemer
niet in box 1 vallen (het kan zijn dat het vermogensbestanddeel geen
ondernemingsvermogen is).
- Aandelen die behoren tot het ondernemingsvermogen van de IB-ondernemer worden
belast, maar in de Vpb is dit vrijgesteld.
- De vele renteaftrekbeperkingen uit de Vpb, bestaan niet in de IB.
Relatieve belang Vpb
• Miljoenennota 2016;
• Totaal belastingopbrengsten 2015 (excl. 40+ miljard PH): ca. 145,7 miljard.
• Waarvan ‘slechts’ ca. 15,3 miljard Vpb (ca. 10,5% van totaal, excl. PH).
• In vergelijking tot (2015):
- ca. 50 miljard IB / LB (IB: negatief 3 miljard)
- ca. 40+ miljard PH (premieheffing)
- ca. 44 miljard BTW
- ca. 11 miljard accijnzen
Internationale context
• Internationale gevolgen van het klassieke stelsel / imputatiestelsel.
2
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper moon064. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €12,39. Je zit daarna nergens aan vast.
