Antwoorden
Uitwerkingen bijeenkomsten Vennootschapsbelasting
- Instelling
- Maastricht University (UM)
Uitwerkingen van de bijeenkomsten van het derdejaars vak Vennootschapsbelasting aan de Universiteit van Maastricht.
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 53 pagina's
Voorbeeld 3 van de 53 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
2 beoordelingen
Door: Anneloes1996 • 4 jaar geleden
Door: simonlambermon • 7 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
VennootschapsbelastingUitwerkingen
WEEK 1 _________________________________________________________________________ 2
WEEK 2 _________________________________________________________________________ 6
WEEK 3 ________________________________________________________________________ 11
WEEK 4 ________________________________________________________________________ 13
WEEK 5 ________________________________________________________________________ 34
WEEK 6 ________________________________________________________________________ 39
WEEK 7 ________________________________________________________________________ 43
Pagina 1 van 53
,Week 1
Supermarkt
Opgelet
Als Gijn een eenmanszaak heeft is het vermogen van de onderneming van Gijn
à Als Gijn zijn eenmanszaak inbrengt in een BV is het vermogen van de
onderneming niet meer van Gijn maar van de BV
1 Wat is het gevolg als de onderneming in de BV wordt ingebracht?
De eenmanszaak wordt gestaakt en Gijn moet afrekenen over de stakingswinst.
à Dit gebeurt bij een ruisende inbreng
Opgelet
Dit is nadelig voor de ondernemer omdat hij door het afrekenen over zijn
stakingswinst nu minder geld in kas heeft.
à Daarom heeft de wetgever het mogelijk gemaakt om een onderneming geruisloos
in te brengen.
Ex art 3.65 Wet IB 2001 kan de onderneming geruisloos worden ingebracht.
à Er vindt dan geen staking plaats en dus hoeft er ook niet afgerekend te worden
over de stakingswinst
Opgelet
à Ex art 3.65 lid 2 Wet IB 2001 kan de FOR niet geruisloos worden doorgeschoven
BELANGRIJK
De consequenties zijn dat de onderneming zelf niet meer wordt belast in de IB maar
in de VPB.
à Gijn wordt voor zijn loon belast in box 1 en voor zijn aandelen in box 2 ex art 4.6 of
4.11 Wet IB 2001
2 Hoeveel bedraagt het uit te geven aandelenkapitaal?
Eigen vermogen €145.000
Bij: Stille reserves winkelpand €100.000
Stille reserves voorraden €50.000
Goodwill €150.000
HIR €5.000
FOR €5.400 +
€455.400
Af: VPB latentie €61.000
Opgelet
De VPB latentie wordt berekend over de stille reserves de goodwill en de HIR
à 20% × (€100.000 + €50.000 + €150.000 + €5.000) = €61.000
FOR €5.400
Opgelet
Je kunt drie dingen doen met de FOR
à Aangeven als winst en apart afrekenen
à Omzetten in een lijfrente bij een levensverzekeringsmaatschappij
Pagina 2 van 53
, à Omzetten in een lijfrente bij de BV
Auto €20.000
PC €2.000 -/-
Maximaal uit te geven aandelenkapitaal €367.000
Opgelet
Onttrekking van vermogensbestanddelen is mogelijk zolang de
vermogensbestanddelen geen zelfstandig deel van de onderneming vormen
à Zie ook 4.1 van de standaardvoorwaarden
Op grond van de vierde standaardvoorwaarde is een afrondingscreditering
toegestaan.
à De afrondingscreditering bedraagt ten hoogste 5% van hetgeen op de aandelen is
gestort, maar niet meer dan €25.000
Afrondingscreditering
à €367. × 5% = €17.000
Af: Afrondingscreditering €17.000 -/-
Minimaal uit te geven aandelenkapitaal €350.000
3 Hoeveel bedraagt de verkrijgingsprijs van de aandelen?
In de zesde standaard voorwaarde staat wat onder de verkrijgingsprijs wordt
verstaan
à De som van de fiscale boekwaarden
à Verminderd met het bedrag van de reserves als bedoeld in art 53 lid 1 sub a en b
Wet IB 2001
à Verminderd met de bij de vennootschap bedongen lijfrenten als bedoeld in art
3.128 en 3.129 Wet IB 2001
à Verminderd met de creditering als bedoeld in de vierde standaard voorwaarde
Verkrijgingsprijs
€335.000 -/- auto en PC -/- schulden -/- art 3.53 lid 1 sub a en b -/-
afrondingscreditering
à €335.000 -/- €22.000 -/- 179.600 -/- €5.000 -/- €17.000 = 111.400
Opgelet
Art 3.53 lid 1 sub a en b zijn de egalisatiereserve en de herinvesteringsreserve
à Niet de oudedagsreserve want dat is art 3.53 lid 1 sub c
4 Hoe ziet de fiscale beginbalans van de BV eruit?
Fiscale beginbalans van de BV
Winkelpand €125.000 Eigen vermogen €106.000
Inventaris €25.000 Lijfrente €5.400
Voorraden €150.000 Herinvesteringsreserve €5.000
Liquide middelen €13.000 Schulden €179.600
Rekening courant aandeelhouder
€17.000
€313.000 €313.000
Pagina 3 van 53
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper UMstudent1. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €8,48. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67232 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen