Eerste kans Herkansing
Jaar
Tentamen Antwoorden Tentamen Antwoorden
2006 ✓ ✓ ✓ ✗
2007 ✓ ✓ ✓ ✓
2008 ✓ ✓ ✓ ✓
2009 ✓ ✓ ✓ ✗
2010 ✓ ✓ ✗ ✗
2011 ✓ ✗ ✓ ✗
2012 ✓ ✓ ✓ ✗
2013 ✓ ✓ ✓ ✓
2014 ✓ ✓ ✓ ✗
2015 ✓ ✓ ✓ ✓
2016 ✓ ✓ ✓ ✓
,Tentamen VPB 4 april 2006
VRAAG 1
Doede de Heer bezit alle aandelen in Doede de Heer Holding BV (DHH). Deze BV bezit 50%
van de aandelen in Autobedrijf Kerkdriel BV te Kerkdriel. De andere 50% van de aandelen zijn
in handen van Harro Wijfjes Holding BV (HWH), waarvan alle aandelen worden gehouden door
Harro Wijfjes. DHH en HWH hebben beide hun aandelen in 1998 bij de oprichting van
Autobedrijf Kerkdriel BV verworven door storting van € 50.000.
Autobedrijf Kerkdriel BV heeft eind 2004 nog compensabele verliezen tot een bedrag van €
200.000. In januari 2005 nemen DHH en HWH ieder € 500.000 nominaal nieuwe aandelen in
Autobedrijf Kerkdriel BV. Onmiddellijk nadat zij de aandelen hebben volgestort, leent
Autobedrijf Kerkdriel BV het gestorte bedrag aan DHH en HWH terug tegen een zakelijke rente
van 5% per jaar. DHH en HWH betalen uit dien hoofde in 2005 en 2006 ieder € 25.000 rente
aan Autobedrijf Kerkdriel BV. Als gevolg van de rentebaten zijn de compensabele verliezen
van Autobedrijf Kerkdriel BV eind 2005 afgenomen tot € 170.000.
In januari 2006 verkoopt DHH al haar aandelen in Autobedrijf Kerkdriel BV aan een zoon van
Harro, Leendert, voor een prijs van € 20.000. Onmiddellijk na de verkoop beëindigt Autobedrijf
Kerkdriel BV het autobedrijf en begint zij met een nieuwe activiteit, een antiekhandel, onder de
bezielende leiding van Leendert. Deze heeft het vak zo goed in de vingers dat de BV in 2006
al een winst maakt van € 150.000.
Vraag 1:
Hebben DHH en HWH in 2005 voor de vennootschapsbelasting recht op aftrek van de aan
Autobedrijf Kerkdriel BV betaalde rente?
Vraag 2:
Heeft DHH in 2006 voor de vennootschapsbelasting recht op aftrek van het verlies dat zij lijdt
door de verkoop van haar aandelen Autobedrijf Kerkdriel BV?
Vraag 3:
Kan het compensabele verlies eind 2005 van Autobedrijf Kerkdriel BV worden verrekend met
haar belastbare winst over 2006?
Vraag 4:
Hebben DHH en HWH in 2006 voor de vennootschapsbelasting recht op aftrek van de aan
Autobedrijf Kerkdriel BV betaalde rente?
Pagina 1 van 119
,VRAAG 2
Van den Heuvel Holding BV bezit 95% van de aandelen in Hill Media BV in Helmond, een
vennootschap die zich bezighoudt met het in opdracht vervaardigen van films, boeken,
brochures en dergelijke. Zij heeft de aandelen bij de oprichting van Hill Media BV verworven
door storting van € 50.000. Van den Heuvel Holding BV heeft geen andere activiteiten dan het
houden van de aandelen Hill Media BV en het financieren van de activiteiten van deze
vennootschap.
De overige 5% van de aandelen Hill Media BV zijn in handen van All Investments Participations
NV. Deze heeft de aandelen bij een later emissie verworven door storting van € 100.000. All
Investments Participations NV is een Nederlandse participatiemaatschappij die belegt in
risicovolle maar veel belovende ondenemingen. Zij is vooral gericht op het rendement op de
lange termijn.
Van den Heuvel Holding BV heeft in 2000 aan Hill Media BV een lening van € 750.000
verstrekt voor de aanschaf van nieuwe apparatuur tegen een zakelijke rente van 6% per jaar.
Als gevolg van de teruglopende economie is Hill Media BV vanaf 2001 in zwaar weer
terechtgekomen. Van den Heuvel Holding BV heeft daarom in 2002 haar vordering op Hill
Media BV geheel ten laste van haar winst afgewaardeerd.
In 2003 verstrekt Van den Heuvel Holding BV aan Hill Media BV een lening van € 500.000 om
een faillissement van deze vennootschap te voorkomen. Het eigen vermogen van Hill Media
BV is dan al € 600.000 negatief. Van den Heuvel Holding BV waardeert de lening daarom
onmiddellijk in haar geheel af.
Met ingang van 2004 gaan Van den Heuvel Holding BV en Hill Media BV met elkaar een fiscale
eenheid voor de vennootschapsbelasting aan.
De verliezen van Hill Media BV blijven aanhouden. In 2005 wordt daarom besloten om Hill
Media BV te ontbinden. Gekozen wordt voor een constructie waarbij All Investments
Participations NV een nieuwe, volle dochtermaatschappij opricht die de onderneming van Hill
Media BV overneemt. De vereffening wordt in 2006 voltooid. All Investments Participations NV
ontvangt op haar aandelen Hill Media BV geen liquidatie-uitkering.
Vraag 1:
Wat zijn de voordelen van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting?
Vraag 2:
Welke gevolgen heeft de totstandkoming van de fiscale eenheid begin 2004 voor de heffing
van vennootschapsbelasting van Van den Heuvel Holding BV en Hill Media BV?
Vraag 3:
Heeft All Investments Participations NV voor de vennootschapsbelasting recht op aftrek van
het als gevolg van de liquidatie op haar aandelen Hill Media BV geleden verlies? Zo ja, in welk
jaar?
Pagina 2 van 119
, VRAAG 3
Reageer kort op elk van de onderstaande vragen en stellingen:
1 Naar aanleiding van het arrest van het Hof van Justitie in de zaak Bosal is art. 10d Wet
Vpb 1969 ingevoerd. In het verlengde hiervan is ook art. 20, lid 4, Wet Vpb 1969 ingevoerd.
Geef aan welke rol aan deze bepalingen door de wetgever is toegedicht en waarom.
2 Kan een niet winstbeogende stichting bereiken dat de opbrengsten van een winstgevende
activiteit niet belast worden door deze binnen de stichting uit te voeren in plaats van in een
BV? Leg uit waarom (niet).
3 Een commanditaire vennoot in een commanditaire vennootschap kan zijn
vennootschapsaandeel nimmer met gebruikmaking van art. 3.65 Wet IB 2001 inbrengen
in een BV.
4 Als gevolg van de invoering van art. 10d Wet Vpb 1969 is de jurisprudentie van de Hoge
Raad met betrekking tot deelnemerschapsleningen en bodemlozeputleningen overbodig
geworden.
5 Belet een wijziging in de aard en omvang van een onderneming, voorafgaande aan een
geruisloze inbreng, de toepassing van art. 3.65 Wet IB 2001?
Pagina 3 van 119
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper UMstudent1. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €10,48. Je zit daarna nergens aan vast.
