College aantekeningen
Voorbereidingsopdracht week 1
- Instelling
- Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)
Betreft antwoord op de vragen op de verplichte opgaven van week 1.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 5 pagina's
Voorbeeld 2 van de 5 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
College 1 - Business Models1. Lees het artikel van Peecher en het artikel van Hogan. Plaats het artikel van Hogan in de context
van het artikel van Peecher en beantwoord de volgende vragen:
a. Welke van de 3 hoeken van de Fraud Triangle van Hogan heeft de meeste aandacht binnen
Strategic-Systems Auditing? Motiveer je antwoord.
De drie aspecten van de fraudedriehoek die worden beschreven door Hogan betreffen: (1) druk, (2)
gelegenheid en (3) rationalisatie. Het artikel van Peecher gaat over Strategic Systems Auditing (SSA).
In zijn artikel worden de conceptuele basis en de elementen van SSA beschreven. Naar mijn inzichten
wordt het aspect “druk” het meeste belicht in het artikel van Peecher. Een onderdeel van de SSA
betreft namelijk het analyseren van de Entity Business States (EBS). Dit omvat de organisatie haar
leveranciers, klanten, alliances, concurrenten, kapitaalmarkten en regulators. Vanuit deze omgevingen
kan druk worden uitgeoefend op de organisatie om bijvoorbeeld fraude te plegen. Peecher (2007)
beschrijft dat term strategie bij SSA verder gaat dan alleen de entiteit haarzelf. Het omvat namelijk de
entiteit haar economische web. Dit web bestaat uit verschillende strategische spelers. Sommige
spelers delen incentives met de entiteit, maar dit hangt af van de aard van de vroegere, huidige en
waarschijnlijke toekomstige relaties met de gecontroleerde entiteit. Sommige spelers hebben enkel
symbiotische relaties met de entiteit. Dit betekent dat zij dicht naast elkaar bestaan waarbij een
wederzijds voordeel centraal staat in de relatie. Deze spelers betreffen alliantiepartners, werknemers
en klanten. Andere spelers hebben dan weer conflicterende relaties, bijvoorbeeld concurrenten en
regelgevers. De accountant dient vragen te stellen over het vermogen van de entiteit om waarde te
genereren, daarnaast dient dit vermogen geëvalueerd te worden. Hierbij moet aandacht worden
besteed over de spelers hun kracht en hun voorkeur voor de trajecten inzake hoe een entiteit waarde
creëert. De verschillende trajecten hebben verschillende risico-implicaties voor de gecontroleerde
entiteit. De accountant dient dus de druk vanuit de EBS te analyseren en de impact hiervan op de
risico-inschatting te bepalen. Geconcludeerd kan worden dat dit dus de druk van de fraudedriehoek
raakt.
b. Beargumenteer welke elementen van SSA (aan de hand van figuur 1 op pagina 7 van het
artikel van Peecher) je kunt hanteren om inzicht in de te verkrijgen in de afzonderlijke hoeken
van de Fraud Triangle van Hogan.
Het volgende element van de SSA kan worden gehanteerd om inzicht te verkrijgen in de afzonderlijke
hoeken van de fraudedriehoek: Management Information Intermediaries (MII). Dit omvat
geautomatiseerde processen, controls op financiële verslaggeving, een toepasbare
verslaggevingskader en handmatige processen. Indien er tekortkomingen in de interne beheersing
binnen één van deze onderdelen wordt geconstateerd, kan dit mogelijk tot fraude leiden. Derhalve
kun je MII gebruiken om inzicht te krijgen in het onderdeel “gelegenheid”. Ik vind het lastig om een
element te benoemen van de SSA welke inzicht geeft in het onderdeel “rationalisatie”. Ik denk dat
personen meer door eigen afwegingen en redenen fraude plegen. Het kan bijvoorbeeld wel zijn dat
een medewerker cijfers gaat manipuleren omdat anderen dat ook deden door een tekortkoming in de
interne beheersing.
2. Lees het artikel van Hogan
a. Beschrijf in een half tot maximaal één A4 wat de kern van dit artikel is.
Het artikel betreft een literatuuronderzoek naar de fraudedriehoek, fraudedetectie en de implicaties
hiervan op de controle van de jaarrekening. Het doel is om toezichthoudende organen perspectieven
te geven omtrent de wet- en regelgeving. De probleemstelling luidt als volgt: accountants slagen er
onvoldoende in om fraude op te sporen. In het artikel worden de kenmerken van ondernemingen
, besproken die fraude plegen met financiële overzichten. Daarnaast wordt er in het artikel besproken
hoe accountants deze fraude kunnen opsporen en hoe frauderisicobeoordelingen van invloed zijn op
de planning en toetsing van controles. Ook worden verschillende gebieden met een hoog risico
besproken en andere kwesties die zijn vastgesteld door de PCAOB.
Hoewel het gebruik van de red-flag lijsten wordt beaamt, wordt de opvolging van de accountant toch
als een knelpunt opgemerkt. Het blijkt namelijk dat ook al zijn accountants bewust van fraude, ze
voeren geen andere controle-activiteiten hierop uit.
b. Benoem welke 3 onderzoeken naar jouw mening tot de meest verrassende conclusie kwamen.
Motiveer je antwoord.
1. Dat het gebruik van checklists ten behoeve van het detecteren van fraude averechts werken.
In het werkprogramma dat ik gebruik op werk, zitten standaard checklists ingebouwd. Dus,
vind ik deze conclusie best verrassend.
2. Dat de controle-aanpak niet wordt aangepast nadat verhoogde frauderisico’s zijn
geïdentificeerd.
3. Dat de noodzaak bestaat de meest zware tendentie af te wegen. In mijn ervaring wordt dit
bij ons niet expliciet vastgelegd, namelijk de afweging waarom het dan de meest zware
tendentie betreft.
3. Bestudeer de regelgeving (Standaard 240, 250 en 315).
a. Welke elementen vanuit de Standaarden herken je in de artikelen van Hogan en Peecher?
In Standaard 240 (7) worden de elementen van het traditionele auditriskmodel genoemd, namelijk het
inherente frauderisico, het control risico en het detectie risico, zoals Peecher deze ook noemt. Er wordt
sterk gebruik gemaakt van ‘red-flags’ inzake o.a. opbrengstenverantwoording, management override,
subjectieve waarderingen en complexe transacties (240.30b). Er dient een aspect van
onvoorspelbaarheid in de controlewerkzaamheden zitten (240.30c) conform de adviespunten van
Hogan. In de bijlage 1 wordt ook de fraude driekhoek (Hogan) beschreven als onderdeel van de
frauderisicofactoren welke door de accountant overwogen dienen te worden. 1 Ook is in de standaard
240/250 aandacht voor de internal controls van de onderneming omtrent In Standaard 250 (A11)
wordt heel duidelijk omschreven dat de accountant een beeld dient te vormen van het wet-en-
regelgevingsklimaat waarin de onderneming zich bevindt. Hierbij dient de accountant inlichtingen in
te winnen over de wet-en-regelgeving binnen de sector en branche. Dit lijkt sterk op het
toezichthouders aspect van de Entity Business States van Peecher. Ook is in Standaard 250 (A6) sterk
sprake van een aantal standaard risico’s; “Voorbeelden van wet- en regelgeving die kunnen zijn
inbegrepen in de categorieën beschreven in paragraaf 6 omvatten degenen die betrekking hebben op:
- fraude, corruptie en omkoping;
- witwassen, financiering van terrorisme en opbrengsten van misdrijven;
- effectenmarkten–handel;
- bancaire diensten en andere financiële producten en diensten;
- databescherming;
- belasting- en pensioenverplichtingen en betalingen;
- milieubescherming;
1
Opgehaald van: https://www.nba.nl/tools/hra-2020/?folder=128930 op 4 november 2022
Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:
Bewezen kwaliteit door reviews
Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!
In een paar klikken geregeld
Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, creditcard of je Stuvia-tegoed en je bent klaar. Geen abonnement nodig.
Direct to-the-point
Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper marijeschonewille. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 69252 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen