Samenvatting
SIR samenvatting werkgroepen vennootschapsbelasting 2014/2015 (deel 2)
- Instelling
- Erasmus Universiteit Rotterdam (EUR)
SIR samenvatting werkgroepen vennootschapsbelasting 2014/2015 (deel 2)
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 8 pagina's
Voorbeeld 2 van de 8 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
1 beoordeling
Door: bahara-7 • 7 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
SIR COLLEGEVERSLA GWerkcolleges
Vennootschapsbelasting
Deel 2
Nr Week Datum Onderwerp Pagina
4 week 49 04-12-2013 Renteaftrekbeperkingen/Innovatiebox 1
DE OVERIGE COLLEGES ZULLEN ALS SUPPLEMENT OP WWW.SIRVERSLAGEN.NL
WORDEN GEPLAATST.
,
VENNOOTSCHAPSBELASTING 2013-2014
WERKCOLLEGE 4: RENTEAFTREKBEPERKING/ INNO VA TIEBOX
Onderwerpen werkcollege:
• Renteaftrekbeperkingen;
• Bosal-arrest.
Vraag 1
Beschrijf in uw eigen bewoordingen welke stations een Vpb-plichtige moet passeren om vast te
kunnen stellen of een betaling fiscaal als rente aftrekbaar is.
Eerst moet vastgesteld worden of er sprake is van eigen of van vreemd vermogen. In beginsel volgt
het fiscale recht het civiele recht. Dus wat civielrechtelijk vreemd vermogen is, is dat ook fiscaal
gezien. Maar hier zijn uitzonderingen op, waardoor er soms geherwaardeerd moet worden. Deze
uitzonderingen zijn:
1. Schijnlening: een lening die alleen op papier bestaat terwijl er in wezen geen lening is;
2. Bodemloze putlening: als een moedermaatschappij al weet dat een dochtermaatschappij
failliet gaat en zij dus ook weet dat ze haar geld nooit terugkrijgt, maar toch geld uitleent;
3. De deelnemerschapslening /10-1-d-Iening, met drie voorwaarden:
a. Een Iooptijd van meer dan 50 jaar of geen looptijd overeengekomen;
b. Het moet achtergesteld zijn ten opzichte van alle andere crediteuren en slechts
opeisbaar in geval van faillissement, surseance van betaling of liquidatie;
718e
c. De rente moet voor minimaal deel winstafhankelijk zijn.
Als een van deze situaties van toepassing is, is er fiscaal geziens sprake van eigen vermogen in plaats
van vreemd vermogen en is er dus geen aftrek mogelijk.
Ten tweede moet er gekeken worden naar het at arms length beginsel. Als er sprake is van vreemd
vermogen, moet vastgesteld worden of er wel at arms length gehandeld is. Er moet bij de berekening
uitgegaan worden van de zakelijke rente.
Ten derde moet er getoetst worden of er sprake is van een onzakelijke lening. Dit is een lening die
tussen derden niet onder dezelfde voorwaarden tot stand zou zijn gekomen omdat zij dat risico nooit
zouden nemen. Het at arms length beginsel kan hierbij niet toegepast worden omdat er geen derden
zijn die zo’n onzakelijke lening afsluiten. De rente moet dus anders vastgesteld worden. Naar
aanleiding van BNB 2008/191 van 25 november 2011 geldt dat de rente bepaald wordt naar
aanleiding van de borgstellingsanalogie.
Ten vierde geldt dat er gekeken moet worden naar de renteaftrekbeperkingen in de wet.
1
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper SJ. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,98. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 58993 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen