100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na je betaling Lees online óf als PDF Geen vaste maandelijkse kosten
logo-home
Eerder door jou gezocht
Eerder door jou gezocht
logo
SAMENVATTING: tentamenstof fiscale aspecten van het ondernemen €9,99
In winkelwagen
Snel navigeren naar
Voorbeeld
  2.  
  3. Tilburg University (UVT)
  4.  
  5. Fiscale Aspecten van het Ondernemen

Samenvatting

SAMENVATTING: tentamenstof fiscale aspecten van het ondernemen

1 beoordeling
 10 keer verkocht

Dit document bevat alle tentamenstof voor het derdejaars vak Fiscale Aspecten van het Ondernemen van de studie Ondernemingsrecht van Tilburg University gegeven door de heer J.J. Gortzak. Zelf heb ik met deze samenvatting een 7,5 gehaald op het tentamen.

Laatste update van het document: 2 jaar geleden

Voorbeeld 3 van de 21  pagina's

Document informatie

  • Nee
  • Voorgeschreven literatuur
  • 17 december 2022
  • 3 januari 2023
  • 21
  • 2022/2023
  • Samenvatting

Onderwerpen

Gekoppeld boek

book image

Titel boek:

Auteur(s):

  • Uitgave:
  • ISBN:
  • Druk:

Geschreven voor

Alle documenten voor dit vak (1)

1  beoordeling

review-writer-avatar

Door: veroniquebulthuis • 11 maanden geleden

Verkoper

avatar-seller
ImkeVerstraaten

Ontvangen beoordelingen

Voorbeeld van de inhoud

Schema’s fiscale aspecten van het ondernemen
Begrippen
= betekenissen van fiscale termen:

Bestemmingslandbeginsel = houdt in dat heffing van de BTW plaatsvindt in het land waar de
goederen uiteindelijk worden verbruikt  ondernemers + vervoersmiddelen van
particulieren. Indien een ondernemer die woonachtig is in Nederland, in Duitsland een
computer van €5.000 koopt, zal hij daarover bij invoer in NL dus OB verschuldigd zijn.
Oorsprongbeginsel = geldt bij aankoop van goederen uit andere lidstaat door particulieren
en daarmee gelijkgestelden (m.u.v. nieuwe vervoermiddelen): de heffing van de btw vindt
dan plaats in het land waar de zaak is gekocht.
Fraus legis = misbruik van het recht  constructies waarmee belasting bespaard kunnen
worden en in strijd zijn met de wet
Bronheffing = het is een heffing aan de bron, dus voordat iemand anders het inkomen
hierover verkrijgt zijn ze al een keer belast geweest met belasting, voorbeelden:
loonbelasting en dividendbelasting.
Bonusaandeel = aandelen die door een bedrijf gratis worden uitgedeeld aan de huidige
aandeelhouders als volledige volgestorte aandelen.
Algemeen Nut Beogende Instelling = een organisatie die als doel heeft om de samenleving
te verbeteren wordt door de Belastingdienst aangesteld als ANBI. Bijvoorbeeld: kerken,
goede doelen en musea. Deze zijn niet vrijgesteld voor de btw: “ieder die zelfstandig een
economische activiteit verricht”, dus ongeacht het oogmerk of resultaat.
Quasi-collectieve goederen = individuele goederen die door de overheid worden
geproduceerd en geleverd. Bijvoorbeeld om maatschappelijke redenen (onderwijs).
De 4 e’s van het belastingrecht = effectief, efficiënt, eerlijk en eenvoud
Boxensysteem
= analytische inkomensbelastingheffing sinds 1 januari 2001 – vorm van belastingheffing waarbij
iedere bron van inkomen afzonderlijk belast wordt.
Belastingsubject art. 2.1 Wet IB = de binnenlandse belastingplichtigen inwoner van Nederland en
buitenlandse belastingplichtigen niet-inwoner maar met Nederlands inkomen
Belastingobject art. 2.3 Wet IB = de 3 boxen

Let op! Verzamelinkomen = box 1 + 2 + 3  box 3 kan nooit negatief zijn, het is dan gewoon
0. Box 1 en 2 kunnen wel een negatief inkomen hebben.

Box 1 Inkomen uit werk en woning
1. Loon - Diverse soorten van inkomen
2. Eigen woning - Bepaalde aftrekposten
3. Winst uit onderneming - Progressief belast (schalen)
4. Periodieke uitkeringen en verstrekkingen
5. Overige werkzaamheden (resultaatgenieter)
Box 2 Inkomen uit aanmerkelijk belang
26,9% - Speciale heffing voor
Aanmerkelijk belang in een onderneming (> 5%) grootaandeelhouders (art.
4.12 IB)
Box 3 Inkomen uit vermogen
31% - Fictief rendement over
vermogen

,Belasting (economische betekenis) = belastingen zijn inkomens- of vermogensoverdrachten
die niet bij wijze van straf plaatsvinden van niet-overheidshuishoudingen naar en ten
behoeve van een of meer overheidshuishoudingen als zodanig (= niet in hoedanigheid van
de publiekrechtelijke rechtspersoon; maar ook als partij), en wel krachtens rechtsregels.
Via de rechtsregels verkrijgt de overheid een heffingsbevoegdheid. Via verdragsregels krijgt
de overheid de toewijzingsbevoegdheid. Dit i.v.m. het legaliteitsbeginsel.
 indirecte belasting = een belasting die blijkens de gehele opzet van de wettelijke regeling
bestemd is om gedragen te worden door anderen dan de belastingschuldige.
 directe belasting = de belasting draagt de belastingschuldige zelf
Box 1 – inkomen uit werk en woning (90% van al het inkomen wordt belast)
 Progressief belast; hoe meer je verdient hoe meer belasting je betaalt
= als zowel de gemiddelde belastingdruk als de marginale belastingdruk (= de schijf
waarin de laatst belaste € valt) stijgt naarmate de belastinggrondslag stijgt
 Bepaalde aftrekposten
 Reisaftrek OV
 Aftrekbare kosten eigen woning (hypotheekrente aftrek)
 Premies voor lijfrente
 Persoonsgebonden aftrek (alimentatie, scholing, giften, etc.)
 Bron van inkomen – bronvereisten
= onderscheiding van bron van inkomen en een uit de hand gelopen hobby
1) Deelname aan het economische verkeer
2) Voordeel wordt beoogd (subjectief)
 Geen hobby
3) Voordeel valt te verwachten (objectief)
Box 2 – inkomen uit aanmerkelijk belang (26,9%)
- Speciale heffing voor grootaandeelhouders
- Componenten: art. 4.12 Wet IB
 Reguliere voordelen (bijvoorbeeld dividend; in 2 delen: eerst 15%, daarna 11,9%)
 Vervreemdingsvoordelen
Box 3 – inkomen uit sparen en beleggen (31%)
- Fictief rendement over vermogen
- Inbreuk op reële stelsel
- HR 24/12/2021 rechtsherstel – huidige box 3 heffing is niet meer reëel: meer
belasting dan rente die je op je spaarrekening krijgt.
Tarieven 2022: Tot en met € 50.651: 1,818% - Van € 50.651 tot en met € 962.351:
4,366% - Daarboven: 5,53%.
Rechtsherstel geboden door over banksaldi 0,01% rendement, over overige
bezittingen 5,69% en schulden 2,46% (tarieven 2021).
Functies:
1. Budgettaire functie
= dekking van overheidsuitgaven
 Belasting gebruiken voor de aanleg van (betere) infrastructuur of dijken
2. Instrumentele functie
= de belastingwet wordt ingezet om (politieke)doelen te bereiken

,  Allocatieve functie – beïnvloeden van consumptie (accijns op sigaretten)
 Stabilisatie functie – dempen of stimuleren van de economie: hoog- en
laagconjunctuur (subsidies geven aan burgers/bedrijven wanneer er weinig wordt
geïnvesteerd)
een van de voordelen van belastingsubsidies is dat het onderbrengen van subsidies in het
fiscale stelsel tot gevolg heeft dat automatisch het institutionele fiscale kader beschikbaar
is.
 Verdelingsfunctie – herverdeling inkomen
De inkomensafhankelijke algemene heffingskorting van art. 8.10 Wet IB 2001 is een
voorbeeld van de herverdelingsfunctie van belastingheffing.
3. Steunfunctie
= belastingwet helpt bij de belastingheffing van andere wetten
 Inkomstenbelasting t.o.v. erfbelasting
 VPB helpt de belastingheffing zodat de ondernemers niet onder de druk van de
inkomstenbelasting uit komen.
Zes beginselen van De Langen
verdeeld in verdelings- en doelmatigheidsbeginselen

Verdelingsbeginselen
1. Profijtbeginsel = belasting wordt geheven naar de mate waarin het individu profijt
heeft getrokken uit de door de overheid bekostigde voorzieningen
 Motorrijtuigenbelasting, collegegeld en bibliotheekbijdragen
2. Draagkrachtbeginsel = belasting wordt geheven naar rato van de draagkracht van de
belastingplichtigen
 Progressieve belastingheffing
3. Beginsel van de bevoorrechte verkrijging = er kan een speciale belasting worden
geheven indien de verkrijger bij de verkrijging van een bate in een bevoorrechte
positie verkeerd in vergelijking met anderen
 Kansspelbelasting; erfbelasting; successierecht
Doelmatigheidsbeginselen
4. Welvaartbeginsel = belastingen die ervoor zorgen dat de welvaart van de hele
samenleving wordt bevorderd (zo weinig mogelijk geschaad en zoveel mogelijk bevorderd)
 Algemene welvaart: collectieve goederen (defensie, dijken, infrastructuur) +
sociale/economische doelen bereiken
 De effectiviteit van de regeling moet zorgvuldig worden afgewogen tegen de extra
uitvoeringslasten. Inbreuken gemaakt op de rechtvaardigheid die worden
gemaakt in het belang van de gehele samenleving.
5. Beginsel van de minste pijn = de wetgever richt de belastingheffing zodanig in dat
deze zo weinig mogelijk ergernis veroorzaakt
 loonbelasting: inhouden van belasting (dus belasting is al geheven voor het loon
uitgekeerd werd)
6. Beginsel van de optimale realisatie = rechtvaardigheid moet niet in strijd met
effectiviteit.
 Balans rechtvaardigheid en doelmatigheid
Een van de voordelen van belastingsubsidies is, dat het onderbrengen van subsidies in het
fiscale stelsel tot gevolg heeft dat automatisch het institutionele kader beschikbaar is.
Interpretatiemethoden
= vier interpretatiemethoden voor de rechter om te beslissen wat rechtens juist is

1. Taalkundige methode
kijken: wat staat er nou?

Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:

Bewezen kwaliteit door reviews

Bewezen kwaliteit door reviews

Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!

In een paar klikken geregeld

In een paar klikken geregeld

Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, creditcard of je Stuvia-tegoed en je bent klaar. Geen abonnement nodig.

Direct to-the-point

Direct to-the-point

Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper ImkeVerstraaten. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €9,99. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 68175 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Begin nu gratis
€9,99  10x  verkocht
  • (1)
In winkelwagen
Toegevoegd