College aantekeningen
HC 2 Bijzonderheden in de winstbepaling
- Instelling
- Universiteit Leiden (UL)
uitgebreid uitwerking van de hoorcollege
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 15 pagina's
Voorbeeld 2 van de 15 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Bijzonderheden in de winstbepalingartikel 8 t-m 10 algemeen
artikel 8 lid 1:
verwijst naar artikel 3.8 van de
wet IB en 3.25 Ib en dat zijn
het totaal winst begrip en
GKG.
Het is niet alleen dat deze 2
artikelen van toepassing zijn
op de Vpb er zijn een heleboel
andere bepalingen in de IB die
ook in de Vpb van toepassing
zijn zoals inzake: fusies,
splitsingen, investeringsaftrek enz. al die bepalingen die je geleerd hebt bij DB I
die zijn ook bij de Vpb van belang. elke keer dat je een artikel uit de IB wilt
toepassen dan moet je naar artikel 8
lid 1 toegaan of daar naar verwezen
wordt want niet alle bepalingen zijn in
de Vpb van belang. Artikel 8lid 2 IB en
verder werken de artikelen in lid 1
worden genoemd uit. Je ziet bijv. in lid
2 staan dat de eerste lid niet van
toepassing is voor zover bij of …….
Artikel 8 lid 5: gemengde kosten.
Kosten die zowel een ondernemings-
als privé karakter hebben. Door voor
is in de IB een uitzondering je mag er
niet alles van aftrekken in de Vpb
1
, geldt hetzelfde maar met een aanvulling daarin. In de IB moet je de kosten
identificeren die niet aftrekbaar zijn in de Vpb mag je bepaalde percentage in
aanmerking nemen en dat niet aftrekbaar achten.
Artikel 8a:
stel je hebt een bv en die houdt een deelneming in Oeganda en die wordt
gehouden door een US moeder. Als die dochter een dividend uitkeert dan zit daar
dividendbelasting op. Oeganda kan bijv. wel 30% dividendbelasting heffen op
zo’n dividenduitkering. Als vervolgens de Nederlandse bv uitkeert aan de US
moeder en daar zit bijv. 10% dividend belasting op en als je duidelijk kan
aantonen dat de stroom van dividend uit Oegenda gelinked is aan d stroom van
dividend aan US dan zegt de dividend belasting dat de uitkering vanuit NL een
korting krijgt voor dividendbelasting. 8a zegt dat het bedrag dat je in de
dividendbelasting korting voor krijgt niet belast is. (dooruitdelingsfaciliteit)
8b: kwalificatie van arm’s length winstbepaling
Helpt je om winstbepalende correcties te maken. Dus als je een transactie tussen
vennootschappen hebt die onzakelijk is dan moet je die verzakelijken. Weet dat
8b alleen geldt voor handelingen tussen lichamen. Dus je moet altijd een
handeling hebben van een bv naar een ander bv of een ander buitenlands
entiteit. Dus als je een handeling hebt tussen en bv en een DGA dan weet je dat
je niet in artikel 8b moet zijn. voor de DGA moet je gewoon terug naar het Totaal
winst begrip.
8c:
er wordt geprobeerd om opbrengsten lager belast binnen te krijgen. Stel je hebt
een groep en dan heb je een Duitse entiteit en die wil rente betalen aan een
Russische entiteit. Als de rente rechtstreeks zou worden betaald van Duitsland
naar Rusland dan zou je op grond van belastingverdrag tussen DL en Rus DL 15%
bronheffing inhouden op die rente. Dus van elke 100 euro die DL aan Rus betaalt
moet er 15 euro in DL worden ingehouden en 85 dus uitgekeerd. Veel groepen
zetten in dit geval een Nederlandse BV tussen. De rente verloop gaat dan van DL
naar NL en dan naar Rus. Nl heeft een belastingverdrag met DL die 0% heffing
geeft. En NL als zodanig heft überhaupt geen belasting op rente. Dus als de rente
uit NL wordt ook niet geheven. Met een simpele plaatsing van een BV zou je 15%
kunnen reduceren tot nul. DL vindt dit niet zo leuk. Dus we hebben in Nl ervoor
gezorgd dat in NL geen leegstaande BV mag zetten. Je moet in NL BV’s gebruiken
die voldoen aan bepaalde substaans vereiste. die substance vereiste kan
inhouden dat die BV bijv. gekwalificeerd personeel moet hebben, voldoend EV
moet hebben, in NL gevestigd moet zijn. indien niet wordt voldaan aan de
substance vereiste dan zeggen we dat die BV niet de schuldenaar is en die dus
ook geen rente ontvangt en de stroom rente van DL naar NL en van NL naar Rus
negeren. We zeggen eigenlijk er zit geen Nederlandse BV tussen in de schakel.
Dat staat in 8c. dat doen we niet voor ons zelf maar meer aan DL.
Verdragspartners tevreden houden.
8d:
2
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper zohra1. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 50843 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen