College aantekeningen
HC 5 Bijzondere bepalingen in de deelnemingsvrijstelling
- Instelling
- Universiteit Leiden (UL)
uitgebreid uitgewerkte hoorcollege
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 15 pagina's
Voorbeeld 2 van de 15 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
1 beoordeling
Door: michalquaak • 6 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Hoorcollege V bijzondere bepalingen in dedeelnemingsvrijstelling
Bijzondere bepalingen in de deelnemingsvrijstelling: 13b, 13ba en 13d
Programma:
- Waardering van vorderingen en schulden, dat hangt sterk samen met 13b
en 13ba
- Liquidatieverliesregeling
Het is prettig dat je baten vrijgesteld kunt krijgen onder die
deelnemingsvrijstelling. bedrijven willen ook graag gebruik daarvan maken. 13b
en 13ba willen het gebruik van de deelnemingsvrijstelling inperken.
Ratio 13b en 13ba: Stel je hebt een vordering waarop je verlies hebt gelezen en
daarna doe je iets waardoor de deelnemingsvrijstelling van toepassing wordt en
later vollopen van de vordering wordt niet meer belast. Truckjes om iets onder de
deelnemingsvrijstelling te laten vallen wat daar niet hoort daarom staan 13b en
13ba in de wet.
13d en 13e: is liquidatieverliesregeling, veel bedrijven vinden het prettig als ze
deelnemingsvrijstelling krijgen maar buiten gewoon onprettig als ze een
deelneming hebben die verliezen oplevert. Dan willen ze die verliezen af kunnen
trekken maar dat kan in beginsel niet want verliezen zijn onder de
deelnemingsvrijstelling ook vrijgesteld dus niet aftrekbaar. 13d en 13e maken
daar een uitzondering op en achten bepaalde verliezen onder bepaalde
omstandigheden wel aftrekbaar. Je ziet hier weer dat bedrijven zoveel mogelijk
hier gebruik van willen maken. Ook in gevallen waar het niet nodig is om zo’n
verlies in aanmerking te nemen en daar zijn allemaal regels om heen gebouwd in
artikel 13d en 13e zodat er niet te veel gebruik wordt gemaakt van de liquidatie
verliezen.
Waardering van vordering en schulden
Er zijn twee grondslagen om vorderingen en schulden te waarderen nl.
goedkoopmansgebruik en totaal winst. GKG is de waardering van een schuld of
vordering gedurende de rit zou je kunnen zeggen. Je ziet dat voorzichtigheid bij
waardering van vordering en schuld het tegengestelde met zich meebrengt. ,
Vb: stel we hebben b1 (M) en bv2 (D). stel dat D van de M een aandelenkapitaal
heeft gekregen van 100 maar ook een lening verstrekt gekregen van 100 en
heeft in totaal assets van 200 daarmee gekocht.
Balans van bv1:
Wat gebeurt er als die dochter buiten gewoon slecht draait? Als je dan weer een
balans op zou moeten maken dan zijn die assets nul waard. Die dochter heeft al
het geld verspilt aan wat die gekregen heeft. Stel dat het geld dat de bv
, gekregen heeft helemaal niks meer waard is. aandelen kapitaal daar is helemaal
niks mee gebeurt die staat nog steeds voor 100. Daar is wel winstreserves van
-200 tegenover gekomen. Die schuld aan die moeder die moet nog steeds terug
betaald worden maar de dochter kan dat niet. De dochter heeft geen middelen
om die geld terug te betalen toch zegt GKG dat je die schuld toch op nominale
waarde blijft waarderen bij de dochter.
Balans van bv2:
De schuld blijft voor de volle honderd op de balans staan.
Balans van de moeder:
Belang van de deelneming gaat allereerst ten onder omdat verstrekt aandelen
kapitaal risico voller is dan een verstrekt lening. Omdat de aandeelhouder
helemaal achter in de rij komt te staan. Als moedervennootschap verlies je altijd
je deelneming als eerst. Dus die zal gegarandeerd op nul staan. Deelneming kan
niet negatief zijn dus gewoon nul waard. De vordering is in dit geval ook gewoon
nul waard. Als ik naar het balans kijk van de dochter dan mag je op grond van
GKG zeker afwaarderen tot nul op grond van de voorzichtigheidsbeginsel want de
kans dat je het terug krijgt is niet aanwezig. Aandelen kapitaal staat nog steeds
op 200 en heb je dus winstreserves van -200 bij de moeder. Bij de dochter heb je
200 verlies afgetrokken en dat klopt ook wel omdat die 200 verlies ook echt
geleden is. Bij moeder mag je 100 aftrekken want de afwaardering van een
deelneming valt onder de deelnemingsvrijstelling. dus 100 verlies op vordering
wel tenzij het een schijnlening, bodemloze put lening, deelnemerschapslening of
onzakelijke lening is. dus laten we ervan uitgaan dat het om een echte lening
gaat en dat die afwaardering van die vordering aftrekbaar is en de deelneming
niet.
Bv 1 en Bv 1 hebben met samen puur een verlies geleden van 200 en dat is het
verlies op de assets. Toch mag deze groep in totaal een verlies van 300
aftrekken, namelijk: bij de dochtermaatschappij 200 op de assets en nog eens
100 op de vordering bij de moedermaatschappij. Die vordering mag je
afwaardering en dan zou je denken dat daar in evenwichtig zin een afwaardering
van de schuld bij zou horen maar de HR heeft gezegd nee dat doe je niet. Dat je
doe je pas als je zo goed als zeker weet dat je die schuld niet betaald zal worden
zelfs bij een faillissement mag je een schuld niet afwaarderen.
Wat zal gebeuren als de schuld van 100 naar nul mag worden afgewaardeerd. Je
moet rekening mee houden dat je niet in staat bent om je schulden af te lossen.
Als je een schuld van 100 afwaardeert naar nul dan is dat puur winst. dus als de
HR had gezegd dat je die schuld op nul mag zetten dan was het evenwichtig
geweest allemaal. Maar de HR zegt een schuld die hoef je bijna nooit af te
waarderen.
Belangrijk om te zien dat hier iets scheef zit je hebt namelijk in totaal 200 verlies
geleden maar je mag een aftrekpost van 300 nemen.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper zohra1. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 50843 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen