Samenvatting
Samenvatting Auditing beginselen
- Instelling
- Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)
College 2 tot en met 5 boeken en powerpoints van de colleges samengevat.
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 33 pagina's
Voorbeeld 4 van de 33 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Verkoper
VolgenVoorbeeld van de inhoud
Samenvatting Auditing BeginselenCollege 2
Informatieassymetrie:
Informatietheorie
Agency theorie
Verzekeringstheorie
Vertrouwenstheorie
Informatietheorie:
Behoefte verklaard vanuit informatierisico -> risico dat onjuiste informatie is verschaft. Richt zich met
name op de relatie tussen het management en maatschappelijk verkeer.
Als het informatierisico lager is -> zal bij een kredietaanvraag leiden tot een lagere rentevoet.
Oorzaak informatierisico:
-De afstand van de gebruiker tot het te beoordelen object
-Het bestaan van tegengestelde belangen
-Toenemende omvang van de te verwerken gegevens
-Complexiteit van transacties
Beperken informatierisico:
-Zelf informatie controleren
-Eisen van schadevergoeding bij onjuiste informatie
-Informatie door een onafhankelijke deskundige controleren (moet economisch gerechtvaardigd zijn
Agency theory:
Behoefte aan accountantscontrole verklaard vanuit tegengestelde belangen tussen management en
aandeelhouders. O.a. door scheiding van leiding en eigendom.
De aandeelhouders/principalen lopen het risico dat het management de onderneming leeg trekt
(hoge beloning, dure kantoorspullen etc). Mede hierdoor een beheersingssysteem gecreëerd.
Agency kosten -> kosten als gevolg van scheiding leiding en eigendom en delegatie van
bevoegdheden”
-Monitoring kosten
-Bonding kosten
-Residuallossess
Toegevoegde waarde accountant is het minimaliseren van deze agency kosten
Verzekeringstheorie:
De controlekosten worden gezien als een vergoeding voor het overdragen van het risico van onjuiste
informatie. De controlekosten is de premie inzake het risico van onbetrouwbare informatie.
Vertrouwenstheorie:
Theorie van Limpberg. Het maatschappelijk verkeer staat centraal. Het bestaansrecht van de
accountantscontrole is afhankelijk van het vertrouwen dat de accountant wekt.
-De accountant mag niet meer vertrouwen wekken dan op grond van zijn werkzaamheden is
gerechtvaardigd
-De accountant mag het terechte vertrouwen niet beschamen
Structuur regelgeving: HRA en NV COS
,Wab: De Wet op het accountantsberoep is een Nederlandse wet die bepalingen bevat over het
accountantsberoep, de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants en de Commissie
Eindtermen Accountantsopleiding.
WTRA: De Wet tuchtrechtspraak accountants (Wtra) is een Nederlandse wet die het tuchtrecht voor
accountants regelt. Het doel van het tuchtrecht is voorkomen dat accountants in de uitoefening van
hun beroep misslagen begaan. Artikel 42 van de Wet op het accountantsberoep (Wab) bepaalt dat
de accountant ten aanzien van de uitoefening van zijn beroep is onderworpen aan tuchtrechtspraak
op grond van de Wet tuchtrechtspraak accountants (Wtra) ter zake van enig handelen of nalaten in
strijd met het bij of krachtens die wet bepaalde en enig ander dan het hiervoor bedoelde handelen of
nalaten in strijd met het belang van een goede uitoefening van het accountantsberoep. Civiel recht
gaat om de rechten en plichten tegenover elkaar. Strafrecht gaat om de schending van voor alle
burgers geldende rechtsvormen. Moet sprake zijn van schuld en opzet. Strafrechtgeen
mogelijkheden om iemand aan te spreken op onacceptabel gedrag (tuchtrecht wel).
Wta: De Wet toezicht accountantsorganisaties of Wta is een wet in Nederland waarin onder meer
onafhankelijk publiek toezicht op accountants die die wettelijke controlesuitvoeren geregeld wordt.
Het toezicht is in de Wta toebedeeld aan de Autoriteit Financiële Markten (AFM). Wet toezicht
accountantsorganisaties regelt het toezicht op accountantsorganisaties. De Wet toezicht
accountantsorganisaties (Wta) is bedoeld om externe accountants goede wettelijke controles te
laten uitvoeren en ervoor te zorgen dat de accountantsorganisaties waarvoor zij werken de juiste
maatregelen nemen om de kwaliteit te waarborgen
Bta: In het Besluit toezicht accoutnatsorganisaties (Bta).
Tuchtrecht: kijkt ook naar het gedrag van de persoon. Komt boven op de normale wet. Een straf
binnen je beroep. Wta doornemen voor tentamen. VGBA en VIO goed kennen.
Wat is een verschil tussen een verordening en een nadere voorschrift?
Een verordening is een overheidsbesluit van algemene strekking met verbindende werking. Kunnen
vastgesteld worden door de ledenvergadering. Wetgever dient verordeningen goed te keuren, maar
beroepsorganisaties hebben grote mate van vrijheid om inhoud naar eigen inzicht vast te stellen. In
nadere voorschriften worden bepaalde onderwerpen uit verordeningen verder uitgewerkt. Nadere
voorschriften zijn evenals verordeningen bindend voor de leden. Het verschil met een verordening
betreft de formele procedure van totstandkoming. Nadere voorschriften dienen alleen 'gehoord te
worden' door leden, via bijvoorbeeld een schriftelijke inspraakprocedure.
In de nadere voorschriften worden bepaalde onderwerpen van de verordeningen verder uitgewerkt.
De NV COS geeft een uitwerking aan het fundamenteel beginsel vakbekwaamheden zorgvuldigheid.
De NOCLAR heeft een uitwerking aan professionaliteit en integriteit.
Wat is het verschil tussen accountantsorganisaties en accountantskantoren?
Accountantsorganisatie hebben vergunning verkregen van AFM en mogen wettelijke controles
uitvoeren (regelgeving van toepassing = Wta). Accountantskantoren hebben geen vergunning en
mogen derhalve geen wettelijke controles uitvoeren.
NVKS: De Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS) bevatten regels voor het inrichten van een
kwaliteitssysteem in een accountantseenheid. Een kwaliteitssysteem is essentieel voor de kwaliteit
van de door een accountantseenheid uitgevoerde werkzaamheden en beschermt het
maatschappelijk verkeer en de beroepsgroep tegen misslagen van individuele accountants. Een
kwaliteitssysteem is het belangrijkste instrument voor een accountantseenheid om de
werkzaamheden van accountants en andere medewerkers te beheersen en te kunnen aantonen dat
,deze werkzaamheden op een kwalitatief goede manier en volgens de van toepassing zijnde wet- en
regelgeving worden uitgevoerd. De NVKS stellen minimumeisen. De kwaliteitsbepaler maakt een
afweging of er omstandigheden zijn die vereisen dat het kwaliteitssysteem verder zou moeten gaan
dan deze minimumeisen. De risicoanalyse van de accountantseenheid kan hiervoor een belangrijke
informatiebron zijn.
De NVKS geven kleinere accountantseenheden (accountantsafdelingen en accountskantoren) de
mogelijkheid om rekening te houden met hun aard en omvang bij het invullen van de eisen.
Verordening PE: Voor zover het de vakbekwaamheid betreft, verlangt artikel 12 van de Verordening
gedrags-en beroepsregels accountants (VGBA) –waarop deze nadere voorschriften zijn gebaseerd –
van een accountant dat hij deze op het niveau houdt dat is vereist om een professionele dienst op
een adequate wijze te kunnen verlenen. Dit is een eis die ook aan de beoefenaars van andere
wettelijk geregelde beroepen wordt gesteld en tot doel heeft om in het algemeen belang te
waarborgen dat een accountant bij de uitvoering van een professionele dienst is toegerust op zijn
taak.
Deze nadere voorschriften geven een verdere invulling aan de wijze waarop een accountant zijn
vakbekwaamheid op het vereiste niveau houdt. Dat gebeurt op een andere manier dan in de oude
nadere voorschriften.
NOCLAR: Het kan dat accountants zien, horen of het gevoel krijgen dat de eigen organisatie of de
cliënt zich niet houdt aan wet- en regelgeving. Als dit gebeurt, reageren accountants! Ze doen dit
altijd, ook al is het de verantwoordelijkheid van de eigen organisatie of van de cliënt om maatregelen
te nemen. Dit past bij de verantwoordelijkheid van accountants om te handelen in het algemeen
belang. Wat ze dan moeten doen, staat in de Nadere voorschriften NOCLAR (NV NOCLAR). Door te
reageren, helpen ze schade te voorkomen, te verkleinen of te herstellen. De NV NOCLAR helpen
accountants om op de juiste manier te reageren. Ook maken de NV NOCLAR aan het maatschappelijk
verkeer duidelijk wat het in dit soort situaties van accountants mag verwachten. De NV NOCLAR
gelden alleen voor accountants die een professionele dienst uitvoeren.
De NOCLAR betreft een nadere normstelling van de VGBA. Normen horen in een regeling en niet in
een toelichting. Door te regelen hoe accountants bij een relevante niet-naleving moeten handelen,
zijn ze ook aan te spreken op hun gedrag bij een relevante niet-naleving. Nadere normen van de
VGBA horen in nadere voorschriften. Zo passen ze in het bestaande systeem van gedrags-en
beroepsregels. Het gaat hier bovendien om normen die bij alle soorten professionele diensten
moeten worden toegepast. Dus niet alleen voor professionele diensten waarop de NV COS van
toepassing zijn. De normen zijn daarom in een aparte regeling opgenomen.
Hoe verhouden de NV NOCLAR en Standaard 250 zich tot elkaar?
Accountants die een controleopdracht uitvoeren, moeten Standaard 250 van de NV COS toepassen.
De titel van die standaard is ‘Het in aanmerking nemen van wet- en regelgeving bij een controle van
financiële overzichten’. Een controle van financiële overzichten volgens Standaard 250 is een
controleopdracht volgens de NV NOCLAR.
Volgens Standaard 250 moeten accountants met een controleopdracht inzicht krijgen in de
risico’s van het niet-naleven van wet- en regelgeving door de cliënt en hoe deze hiermee
omgaat. Dit is een vast onderdeel van de opdrachtuitvoering. De NV NOCLAR zijn alleen van
toepassing, als accountants zich bewust worden van informatie die op een relevante niet-
naleving wijst. Pas vanaf dat moment moeten accountants ze toepassen.
Een accountant die Standaard 250 toepast kan zich bewust worden van informatie die op
een relevante niet-naleving wijst. Vanaf dat moment past hij ook de NV NOCLAR toe naast
Standaard 250.
, Beide regelingen zijn in reikwijdte beperkt tot een (relevante) niet-naleving van bepaalde
wet- en regelgeving. Die wet- en regelgeving is onder beide regelingen gelijk.
Beide regelingen gaan over een geïdentificeerde niet-naleving en over een mogelijke niet
naleving.
De NV NOCLAR spreken van een ‘mogelijke’ niet-naleving waar Standaard 250 spreekt van
een ‘vermoede’ niet-naleving. De NV NOCLAR gaan ook over een ‘dreigende niet-naleving’.
Die valt niet onder Standaard 250.
Beide regelingen gaan niet over persoonlijke misdragingen die geen verband houden met de
zakelijke activiteiten van de cliënt.
Beide regelingen gaan niet over een niet-naleving die duidelijk onbetekenend is.
Vanaf welk moment passen accountants de NV NOCLAR toe?
De NV NOCLAR gelden pas zodra accountants zich bewust worden van informatie die op een
relevante niet-naleving wijst. Vanaf dit moment passen ze de NV NOCLAR toe.
Wat betekend ‘relevante niet-naleving’?
Dit is een ‘geïdentificeerde, mogelijke of dreigende niet-naleving van de wet- en regelgeving.
Wie moeten de NV NOCLAR toepassen in welke situaties?
Alle accountants moeten de NV NOCLAR toepassen. Dit moeten ze alleen in situaties die voldoen aan
alle vier de volgende voorwaarden:
1. Accountants voeren voor de eigen organisaties of voor de cliënt een professionele dienst uit.
2. Ze worden zich bewust van de informatie die op een relevante niet-naleving wijst.
3. Het gaat om een relevante niet-naleving bij de eigen organisatie of bij de cliënt.
4. Het gaat om een relevante niet-naleving van de wet- en regelgeving.
Stappen
1. Inzicht krijgen: accountants gaan onderzoek doen om een beter beeld van de situatie te
krijgen. Dit doen ze om:
a. Zoveel mogelijk te kunnen inschatten of er echt wat mis is; en
b. Te beoordelen of ze op dit moment meer moeten doen en zo ja wat.
2. Bespreken: accountants bespreken de relevante niet-naleving met de eigen organisatie of
met de cliënt.
3. Aandringen op maatregelen door de eigen organisatie of door de cliënt.
a. Eigen organisatie: accountants nemen zelf maatregelen of dringen binnen de eigen
organisatie maatregelen aan.
b. Client: Accountants dringen bij de cliënt op maatregelen aan.
4. Beoordelen: accountants beoordelen of de eigen organisatie of de cliënt passend heeft
gereageerd.
5. Maatregelen nemen in het algemeen belang: accountants beoordelen of ze zelf nog
maatregelen in het algemeen belang moeten nemen. Zo ja, dan nemen ze deze.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper ninavanelburg. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 73918 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen