Antwoorden
Werkcollege 7 CS Europees- en Internationaal Belastingrecht
Werkcollege 7 Capita Selecta Europees- en Internationaal belastingrecht. Antwoorden 2015/2016 (Master).
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 4 pagina's
Voorbeeld 1 van de 4 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
CASUS 7.1Ivo Niessen woont in België en bezit 12% van de aandelen in de feitelijk in Nederland gevestigde
vennootschap Niessen TV Producties B.V. Deze aandelen behoren niet tot het vermogen van een
onderneming van Ivo. Joop Mol woont in Parijs en heeft ook een 12% belang in Niessen TV
Producties B.V. Hij houdt deze aandelen echter via zijn 100% belang in de feitelijk in België
gevestigde houdstervennootschap: Molster BVBA. Op 7 december 2011 keert Niessen TV Producties
B.V. een dividend uit aan de aandeelhouders.
Gevraagd: a. Kan en mag Nederland de dividenduitkering aan Ivo Niessen in de belastingheffing
betrekken?
Als in vraag staat ‘kan en mag’ hoef je niet EU-recht te behandelen (op tentamen). Als er gewoon
staat beschrijf de gevolgen altijd de stappen, Kan, Mag en EU-recht.
Natuurlijk persoon, dus IB en Dividendbelasting. De Dividendbelasting is een voorbelasting op de IB,
die hef je meteen op moment van gebeuren dan heb je het alvast binnen zeg maar.
Eerst kijken naar dividendbelasting: Aandeelhouder krijgt dividend en is belastingplichtige voor
dividendbelasting (art. 1 lid 1 div. bel.). Degene die aandelen hebben in een in Nederland gevestigde
BV. Naast subject (belastingplichtige) ook een object, is art. 2. Inkomsten die kwalificeren als
opbrengst. Artikel 3 lid 1a div. bel. staat dat die uitdeling van dividend inkomsten zijn. Art. 4
inhoudingsvrijstelling, die geldt in allerlei situaties (maar is altijd in vennootschap situatie, dus niet
natuurlijke personen). Tarief is 15% dividendbelasting. IB hoofdstuk 7, buitenlands belastingplichtige
wonen in België en broninkomsten uit Nederland. Art. 7.1 IB startpunt, art. 7.5 IB vervolg voor
dividend. Vereiste:
-AB in vennootschap in NL.
-In 7.5 staat ook dat je met Box 2 regels moet houden.
-Ondernemingsvermogen?
Er wordt 25% in totaal geheven (Nederland kan heffen), 15% dividendbelasting is voorheffing en op
grond van art. 9 div. bel. in aftrek. Moet je 10% bijheffen om op 25% te komen.
Kosten in aftrek (netto bedrag).
Mag Nederland ook heffen? Naar verdrag, in dit geval gewoon OESO pakken: art. 10 voor dividenden.
Hoofdregel is dat woonstaat mag heffen (lid 1), dat zou België zijn. Bronstaat krijgt ook iets, soort
compromis. Mag NL dus ook bronbelasting inhouden? Ja, in lid 2 staat het mag ook worden belast in
de bronstaat met regels uit de nationale wet maar wel rekening houden met sub a en b. Onderdeel a
kan alleen maar als er sprake is van een company (een vennootschap), dus die 5% kan in dit geval
nooit gelden. Natuurlijk persoon dus altijd 15% bronheffing lid 2b. In Nederland betaal je dus 25% IB,
maar mag maar 15% dus voorkoming van 10% door NL. In lid 2b staat gros amount, bruto bedrag. In
Nederland belast je 25% van netto bedrag, dus hoe verhoudt zich dat tot elkaar? Moet max. het
brutobedrag zijn.
Stel 100 dividend.
NL kan heffen: 25% = 25. BE stel nationaal tarief 50%.
NL mag heffen: 15%= 15. BE heft: 50% van 100= 50.
Voorkoming NL: 10% = 10. BE geeft voorkoming want op basis van verdrag krijgt NL ook deel van
bronheffing 15, dus om op 50 uit te komen zal BE 15 voorkoming
en 35 te heffen.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Rowan38. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 53340 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen