Hoof dstuk 2: belastingplicht
1. Wie is belastingplichtige?
1.1 Belang
Van belang om te weten of men al dan niet wordt beschouwd als btw-belastingplichtige.
BTW-belastingplichtige brengt heel wat verplichtingen met zich mee:
Indienen van periodieke btw-aangiften of andere aangiften
Opstellen van facturen
Indienen van bepaalde listings
Voeren van een boekhouding
Het houden van bepaalde registers
1.2 Wettelijke bepaling
Belastingplichtige= eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en
zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen
of diensten verricht die in dit wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische
activiteit wordt uitgeoefend.
4 essentiële kenmerken:
› Eenieder is btw-belastingplichtige/ de hoedanigheid van de persoon
› De aard van de verrichte werkzaamheid (economische activiteit)
› De geregelde wijze waarop de activiteit wordt uitgeoefend
› Op zelfstandige wijze
2 bijkomstige kenmerken:
› Met of zonder winstoogmerk
› Hoofdzakelijk of aanvullend
1.3 Kenmerken
1.3.1 De hoedanigheid van de persoon
Onder eenieder verstaan men:
› Natuurlijke personen (ook minderjarigen)
› Alle Rechtspersonen (private en publieke)
› Alle verenigingen (maatschap, vzw)
Het al dan niet vervullen van de voorwaarden om handel te kunnen uitoefenen maakt niet uit.
1.3.2 De aard van de verrichte werkzaamheid
De levering van goederen/diensten moet men verrichten in uitoefening van een economische
activiteit alle werkzaamheden van:
› Fabrikant
› Handelaar
› Dienstverrichter
1
,BTW 1 Hoofdstuk 2: Belastingplicht
1.3.3 Geregelde werkzaamheid
Geregeld opeenvolging van handelingen, ongeacht of men die handelingen verricht met lange
of korte tussenperiodes.
Voorbeelden:
› Jaarlijks festival
› Jaarbeurs
1.3.4 Zelfstandige werkzaamheid
Zelfstandig er is geen ondergeschikt verband men verricht de werkzaamheden zelfstandig
1.3.5 Met of zonder winstoogmerk
Het is niet noodzakelijk om een winstoogmerk te hebben of winst te willen maken.
Voorbeeld: vereniging zonder winstoogmerk
1.3.6 Hoofdzakelijk of aanvullend
Het is niet van belang of dit in hoofdberoep of bijberoep is
1.4 Voorbeelden
Btw-belastingplichtigen:
› Een vrouw die start als zelfstandige huisarts
› Minderjarige die regelmatig zelfstandig goederen verkoopt op een markt
› Bediende in een productieonderneming die amateurschilder is en deelneemt aan
tentoonstellingen waarop hij schilderijen te koop aanbiedt
› VZW miauw verkoopt jaarlijks snoepjes voor onderhoud van de asielkatjes
› Iemand werkt in NV ABC als boekhouder in loondienst, na kantooruren verricht hij
boekhoudwerk voor derden
Niet btw-belastingplichtigen:
› Een particulier koopt om de 2 jaar een nieuwe wagen, hij verkoopt zijn wagen van 2 jaar
aan een btw-belastingplichtige
› Particulier maait eenmalig het gras af van de buren die op vakantie zijn en ontvangt
daarvoor een bijdrage
2. Begin en einde van de belastingplicht
Start van de belastingplicht:
› Vanaf de intentie om een economische activiteit zelfstandig en geregeld uit te oefenen
› Bij oprichting van een vennootschap
› Bij overname van een bedrijf
Aangifte via formulier 604A: aangifte bij aanvang ( niet voor vrijgestelde BP’en)
Einde van de belastingplicht:
› Bij faillissement blijft men belastingplichtig tot de definitieve stopzetting (ten laatste 1
maand na sluiting faillissement)
› Bij overlijden kan de belastingplicht overgedragen worden op de erfgenamen
› Tijdelijke stopzetting veroorzaakt niet het einde van de belastingplicht
Aangifte via formulier 604C: aangifte van stopzetting
2
,BTW 1 Hoofdstuk 2: Belastingplicht
3. Soorten belastingplichtigen
Verschillende btw-belastingplichtigen:
› Btw-belastingplichtigen die geen periodieke btw-aangifte indienen
› Btw-belastingplichtigen die periodieke btw-aangiften indienen
› Gemengde btw-belastingplichtigen
› Toevallige btw-belastingplichtigen
› Niet btw-belastingplichtigen
› De btw-eenheid
3.1 Btw-belastingplichtigen die geen periodieke btw-aangif ten
indienen
Ze zijn onderworpen aan een bijzondere regeling of ze verrichten handelingen die vrijgesteld zijn
van btw.
3.1.1 Kleine ondernemingen
Omzet is kleiner dan 25000 euro per kalenderjaar. Kunnen opteren voor deze regeling die minder
administratieve verplichtingen met zich meebrengt.
Gevolgen:
› Op facturen wordt er geen btw vermeld
› Factuur bevat volgende vermelding: bijzonder vrijstellingsregeling kleine ondernemingen
› Geen recht op aftrek
› Geen periodieke btw-aangiften, sommige gevallen wel een bijzondere btw-aangifte
indienen
› Kunnen een vereenvoudigde boekhouding voeren
› Dienen wel aangifte van aanvang, wijziging en stopzetting van activiteit in
› Krijgen een BE btw-nummer en moeten die in principe meedelen aan hun klanten en
leveranciers
› Dienen een klantenlisting in
Aannemer die werken in onroerende staat verrichten kunnen niet opteren voor deze regeling,
alsook nier voor horeca met GKS en verhuur van gemeubelde logies
Deze bijzondere regeling is optioneel en geldt enkel indien de optie daartoe gelicht werd
3.1.2 Forfaitaire landbouwondernemingen
Opteren voor deze regeling die minder administratieve verplichtingen met zich meebrengt.
Bovenop de prijs van de geleverde goederen of verrichte diensten rekent de landbouwer aan zijn
btw-belastingplichtige klant een forfaitair bedrag aan van 6% en 2% voor ruw hout (hoeft hij niet
door te storten aan de staat)
Gevolgen:
› Op facturen wordt geen btw vermeld
› Geen recht op aftrek
› Geen periodiek btw-aangiften indienen
› Dienen wel aangifte van aanvang, wijziging en stopzetting activiteit in
› Krijgen een BE btw-nummer
› Dienen een klantenlisting in
3
, BTW 1 Hoofdstuk 2: Belastingplicht
3.1.3 Vrijgestelde BTW-belastingplichtigen
Bepaalde activiteiten zijn vrijgesteld van btw op basis van artikel 44 van het btw-wetboek
Men kan niet opteren voor het vrijwillige belasten van die handelingen.
3 categorieën:
› Medische en paramedische beroepen
» Beoefenaars van de gereglementeerde medische beroepen:
Artsen, tandartsen, kinesisten, verpleegkundigen, vroedvrouwen
» Beoefenaars van gereglementeerde paramedische beroepen:
Bandagisten, diëtisten, ergotherapeuten, logopedisten, podologen en
tabakologen
» Beoefenaars van niet-gereglementeerde medische en paramedische beroepen:
Chiropractors en osteopaten
Vrijstelling is slechts van toepassing als de medische verzorging een therapeutisch
doel heeft:
De diagnose, verzorging en de genezing van ziekten of
gezondheidsproblemen
De bescherming met inbegrip van behoud of herstel, van de gezondheid
van de mens
Voorbeelden:
Preventiemaatregelen
Rookstopbegeleiding
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Boekhoudstudentje. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
