College Artikel(en) Agency driehoek Perspectief / samenvatting
Managementperspectief - waarbij accountant de kans
1 op claims kan verminderen (Audit Quality) accountant
is substitueerbaar door interne medewerkers. Denk bij
Simunic: The pricing of Audit Services: Theory Simunic vooral vanuit toegevoegde waarde voor
and evidence Management (Agent) management: lage prijs, minder onzekerheid
Gebruikersperspectief- indicatoren beoordeling audit
quality (kans dat een accountant een fout ontdekt en
DeAngelo: Auditor size and Audit quality Aandeelhouder (Principaal) ook daadwerkelijk rapporteert - onafhankelijkheid)
Aandeelhouder - aantonen van economische waarde
Jensen & Meckling: Theory of the firm: van de accountant doormiddel waarbij de waarde van
2 Managerial Behavior, Agency Costs and de onderneming bij gebruik monitoring hoge is dan
Ownership Structure Aandeelhouder (Principaal) zonder gebruik monitoring (lees: accountantscontrole).
Accountant - leer van het gewekte vertrouwen
(accountant mag de verwachtingen van het
maatschappelijk verkeer niet beschamen & geen
Wallage: De actuele waarde van Limpergiaans groter vertrouwen wekken dan op grond van zijn
vertrouwen Accountant (Monitoring) onderzoek gerechtvaardigd)
Accountant - Ontwikkeling van de
controlemethodologie van de Business Risk audit
waarbij de accountant de gehele organisatie en de
omgeving moet waarnemen (holistische approach) om
beter inzicht te krijgen van de belangrijkse risico's
binnen de onderneming waar de auditor zijn aandacht
aan moet schenken tijdens de controle (mn residual
risks). Dit doormiddel van de 'trechter van knechel': 1.
Knechel: The business risk audit: Origins, Strategic Risk Analysis, 2. Process Risk Analysis, 3.
obstacles and oppertunities Accountant (Monitoring) Residual Risk Analysis.
3
Accountant - Strategic System Auditing (SSA) waarbij
de accountant een 'evidence-driven, belief-based risk
assessment' moet uitvoeren. De SSA vult het
bestaande ARM (=transaction oriented lens) aan door
toevoeging van 'strategic system-lens' (=auditor
bewust van omgeving van de onderneming, de
informatieverwerkende systemen en de brug naar de
te controleren verantwoording). Het artikel gaat tevens
in op het verzamelen van het controlebewijs, genaamd
triangulation of evidence uit: Entity Business States,
Peecher: It's all aboout audit quality: Perspectives Management Information Intermediaries, Management
on strategic-systems auditing Accountant (Monitoring) Business Representations.
Accountant/Toezichthouders: Op basis van interviews
met voormalig werknemers Arthur Anderson (vooral
Partners) vaststellen wat hun 'mate van vertrouwen’ is
ten aanzien van de mogelijkheden van
accountantskantoor organisaties en regelgevende
instanties om de financiële controle van het
accountantskantoor te beheersen. In andere woorden
gaat het over de mate waarin accountants in staat zijn
zich voldoende te richten op kwaliteit (en
geloofwaardig daarin kunnen zijn naar buiten) of dat
Accountant (Monitoring een bepaalde mate van extern toezicht nodig is. Drie
Gendron and Spira: What Went Wrong? /Toezichthouder) vormen: unwavering, restoring, skeptical. <-
4
Accountant - Artikel gaat in op wat fraude is, de
kenmerken van ondernemingen die fraude plegen (red
flags), en de procedures en vaardigheden van
accountants om fraude te detecteren. De procedures
om fraude te detecteren: audit standards (checklists),
Regressie modellen en analytical procedures. Fraude
begint/komt het meest voor in de volgende gebieden
en dus moet de accountant hier aandacht aan
besteden in zijn werkzaamheden: revenue recognition,
Hogan, Razaee, Riley and Velury: Financial accruals, related party transactions, fair value
Statement Fraud: Insights from the Academic estimates, rapportages over Q4 en ongebruikelijke
Literature Accountant (Monitoring) journaalposten veelal periode 13/14.
Accountant - Bekritisering van het ARM en een
voorstel tot herstructurering van het controleproces,
Blokdijk: Tests of controls in the audit risk model: m.n. ook vragen omtrent of accountant werkelijk de
Effective? Efficient? Accountant (Monitoring) werking van de IC kunnen vaststellen.
Gebruikersperspectief - artikel benoemd drivers van
5 controlekwaliteit (audit quality) op basis van bestaand
wetenschappelijk onderzoek. Middels een balanced
scorecard met vier categorieen worden de drivers
uitgewerkt. De vier categorien zijn: audit input, audit
proces, audit output en context. De gebruikers van AQ
Knechel, Krishnan, Pevzner, Shefchik and Velury: indicatoren zijn m.n. RvC (toezichthouder op
Audit quality, insights from the academic literature Aandeelhouder (Principaal) management).
Gebruikersperspectief en Accountant - beschrijving
van vier essentiele kenmerken van controlekwaliteit
obv literatuur: relevantie van de controle,
verwachtingen over de controle, rapportage van
controlebevindingen en vaktechnische kwaliteit.
Aandeelhouder (Principaal) en Beschrijving en analyse van het IAASB raamwerk
Buuren: Controlekwaliteit blijft een belevenis Accountant (Monitoring) controlekwaliteit.
Accountant - Het artikel gaat in op verschillende
aspecten die de controlekwaliteit (AQ) kunnen
beinvloeden. AQ = een continuum van lage tot hoge
kwaliteit van de audits en de kwaliteit wordt beinvloed
door iedere factor uit het raamwerk, zijnde: audit
inputs, audit process, accounting firms, audit industry
and audit markets, institutions, economic
consequences of audit outcomes. De factoren zijn op
relevantie in chronologische volgorde geplaatst. Punt 1
is het minst belangrijk voor de controlekwaliteit en punt
6 6 heeft de meeste invloed op de controlekwaliteit.
Francis: A Framework for Understanding and Uiteindelijk gaat dit artikel toch vooral over hoe de
Researching Audit Quality Accountant (Monitoring) accountant tot kwaliteit komt.
Monitoring/toezicht (Regulators) - Het artikel gaat in op
de prikkels die moeten worden gebruikt om de
controlekwaliteit te verhogen. Het huidige systeem is
te veel gericht op straffen. In het artikel wordt het
tweedimensionale accountability framework
geïntroduceerd. Eén dimensie is de mate waarin
auditors verantwoordelijk zijn voor hun conclusie
versus verantwoordelijk voor hun professionele
oordeelsvormingsprocessen. De tweede dimensie is
straffen versus beloningen. Er worden 4/5
aanbevelingen gedaan: 1. Introduce an auditor
judgment role, 2. Add a concurrent element to
regulators’ inspections, 3. Encourage auditors to be
Peecher, Solomon and Trotman: An skeptical of their own judgment processes, 4. Reward
accountability framework for financial statement auditors who take stands on financial reporting quality
auditors and related questions Regulators (Monitoring/Toezicht) & for detecting fraud.
Accountant - Het artikel biedt een overzicht van
elementen die de oordeelsvorming en besluitvorming
van accountants beinvloeden (op basis van bestaande
literatuur). Drie kenmerken: 1 audit task, 2 auditor and
his attrributes, 3 interactions. Belangrijk zijn ook de
Nelson & Tan: Judgment and decision making cognitive limitations als onderdeel van 2 auditor and
research in auditing Accountant (Monitoring) his attributes.
7
Accountant - Overzichtspaper over Professional
Skepticism en geeft een definitie van PS en overzicht
van elementen die PS-handelen verklaren (figuur 1).
Accountantskantoren kunnen PS verbeteren door:
hiring, training, performance evaluation, review and
consultation, decision aids, changing incentives,
changing task and institution. Van belang is ook de
Nelson: A model and literature review of Hurtt scale = schaal obv 6 kenmerken PS meer op
professional skepticism in auditing Accountant (Monitoring) karakter (psychologie).
