WC 1 Financiële planning en recht
21 september 2022
Kleur wettenbundel: Heffingskortingen, wijze van heffing en toeslagen: blauw smal.
Boek: hoofdstuk 3.4, 3.6, 3.7 en 3.8.
Onderwerpen:
- Heffingskortingen
- Toeslagen
Heffingskorting
Hoofdstuk 8 Wet IB 2001
- Wat is de gecombineerde inkomensheffing?
o Art. 8.1 lid 1 sub b Wet IB
o Inkomstenbelasting + premies = gecombineerde inkomensheffing.
- Wat is de (gecombineerde) heffingskorting?
o Art. 8.1 lid 1 sub d Wet IB
o Korting krijg je wanneer er bepaalde omstandigheden zijn: werkt
arbeidskorting, alleenstaande ouder alleenstaande ouderenkorting etc.
- Toepassing van de heffingskorting
o Je trekt hem af van de gecombineerde inkomensheffing. Je kunt niet meer
korting hebben dat de gecombineerde inkomensheffing (dus niet meer dan
€0,-).
o Uitzondering: uitbetalen heffingskorting aan de fiscale partner die weinig of
geen inkomen heeft (alleen: algemeen, arbeids en inkomensafhankelijke
combinatiekorting).
Elementen van de heffingskorting
- 7 elementen (kan ook minder, is afhankelijk van de omstandigheden) art. 8.2 Wet
IB.
o Algemene heffingskorting (art. 8.10 Wet IB)
o Arbeidskorting (art. 8.11 Wet IB)
o Inkomensafhankelijke combinatiekorting (art. 8.14a Wet IB)
o Jonggehandicapten korting (art. 8.16a Wet IB)
o Ouderenkorting (art. 8.17 Wet IB)
o Alleenstaand ouderen korting (art. 8.18 Wet IB)
o Korting voor groende beleggingen (art. 8.19 Wet IB)
Algemene heffingskorting
- Art. 8.10 Wet IB
- Bij een inkomen tot €21.317 is de heffingskorting €2888 (maximaal).
- Zie bovenstaand artikel voor percentage dat van de heffingskorting af gaat bij een
hoger inkomen dan €21.317.
Arbeidskorting
- Art. 8.11 Wet IB
- Geldt voor de belastingplichtige die een arbeidsinkomen heeft.
, - Wanneer iemand boven de €34.954 arbeidsinkomen heeft, is er een vermindering
van de arbeidskorting zie bovenstaand artikel.
Inkomensafhankelijke combinatiekorting
- Art. 8.14a Wet IB
- Voorwaarden (lid 1):
o Arbeidsinkomen/ondernemer (iets van inkomen uit arbeid).
o Ten minste 6 maanden een kind die nog geen 12 jaar is op 1 januari van het
volgende jaar (zorg voor een kind).
o Je hebt geen partner (alleenstaande ouder) of wel een partner maar je
inkomen is lager dan dat van je partner.
- 11,45% van het arbeidsinkomen, het is nooit meer dan €2881.
Jonggehandicaptenkorting
- Art. 8.16a Wet IB
- €749 in 2021!
- Voor jongeren die recht hebben op de WAJONG.
Ouderenkorting
- Art. 8.17 Wet IB
- Iemand die de AOW gerechtigde leeftijd heeft bereikt. Mensen die recht hebben op
een AOW-uitkering
- Verzamelinkomen onder de €37.372 dan is de ouderenkorting €1622. Mocht de
oudere meer inkomen heeft, dan gaat er 15% van de ouderenkorting af. Is het
verzamelinkomen meer dan €48.185, dan heb je geen recht op de ouderenkorting.
Alleenstaande-ouderenkorting
- Art. 8.18 Wet IB
- Als je inkomen geniet van de AOW en wanneer je dat alleenstaande geniet of als
alleenstaande met kinderen.
- Extra korting van €436.
Korting voor groene beleggingen
- Art. 8.19 Wet IB
- Via een bank heb je geld uitgeleend aan een groenfonds, die helpt ondernemers om
duurzamer te handelen.
- Heffingskorting wordt verhoogd met deze korting en dat is 0,7% van het bedrag dat
je hebt uitgeleend (hebt belegd).
Toeslagen
- Bijdrage van de overheid ter dekking van bepaalde kosten.
- AWIR
- Welke toeslagen kennen we? Huurtoeslag, zorgtoeslag, kinderopvangtoeslag en
kindgebonden budget.
- Proefberekening
Huurtoeslag
- Voorwaarden:
, o Inkomen niet te hoog
o Huur niet te hoog
o Zelfstandige woonruimte
o Vermogen niet te hoog
Zorgtoeslag
- Voorwaarden:
o Inkomen niet te hoog
o Vermogen niet te hoog
o 18 jaar of ouder
Kinderopvangtoeslag
- Voorwaarden:
o Een baan/onderneming of opleiding of traject naar werk
o De opvang is geregistreerd
o Een deel van de kosten betaal je zelf (eigen bijdrage)
Kindgebonden budget
- Voorwaarden:
o Kinderbijslag
o Inkomen niet te hoog
o Vermogen niet te hoog
Opdrachten
Opdracht 1 (voorbereid door studenten voorafgaand aan de werkgroep)
Het gezin Van der Veen bestaat uit: vader (1973), moeder (1979), dochter Sanne (2011) en
dochter Willemijn (2013).
Vader is in loondienst als buschauffeur en ontvangt netto per maand € 1.675 exclusief
vakantiegeld. Moeder heeft een parttimebaan (4u/wk) als verkoopster en ontvangt € 300
netto per maand exclusief vakantiegeld. Met hun hond Wodan wonen ze in een huurhuis,
een nette rijtjeswoning uit 1984. De huur bedraagt € 600 per maand. Ze betalen geen
servicekosten. Ze ontvangen een huurtoeslag van € 180 per maand. Ook ontvangen ze
zorgtoeslag van € 100 per maand, kindgebonden budget van € 140 per maand en
kinderbijslag van (omgerekend) € 180 per maand. Vakantiegeld vader over 2022 bedraagt €
1.005 en vakantiegeld moeder over 2022 € 200.
a. Maak een maandbegroting aan de hand van de getallen uit de casus en de
normcijfers van het NIBUD. Hanteer hierbij onderstaand invulschema. Voor de
normbedragen kun je gebruik maken van het programma Persoonlijk Budgetadvies
op de website van het NIBUD.
Inkomen Uitgaven
Loon vader €1675 Verzekeringen €389
Loon moeder €300 Energie en lokale lasten €386
Huurtoeslag €180 Huur €600
Zorgtoeslag €100 Reserveringskosten
Kindgebonden budget €140 Abonnementen en telecom €227
Kinderbijslag €180 Huishoudelijke uitgaven €716
, Vakantiegeld vader €83,75 Onderwijs €21
Huishoudelijke uitgaven
Vakantiegeld moeder €16,67 Vervoer €364
Kleding en schoenen €172
Inboedel, huis en tuin €160
Niet-vergoede ziektekosten €74
Vrijetijdsuitgaven €359
Totaal inkomsten €2675,42 Totaal uitgaven €3391
b. Welke kanttekeningen kun je hierbij maken? Denk aan risico’s, mogelijke
bezuinigingen en eventuele aanpassingen. Let hierbij op de normbedragen die het
NIBUD aangeeft.
Er kunnen dingen stuk gaan, denk aan een wasmachine, over, droger, vaatwasser, tv etc.
Daarnaast is de energie in deze tijd erg duur, mochten ze een flexibele energierekening
hebben kan dit ook erg hoog oplopen in de kosten.
c. Check of de vermelde toeslagen ongeveer juist zijn (aan de hand van de
Proefberekening Toeslagen op www.belastingdienst.nl).
Huurtoeslag €49
Kindgebondenbudget €195
Zorgtoeslag €63
Opdracht 2 (voorbereid door studenten voorafgaand aan de werkgroep)
Samantha de Groot is een alleenstaande werkende moeder. Zij heeft een arbeidsinkomen,
tevens verzamelinkomen van € 12.000 in 2022. Ze heeft drie kinderen van 14, 12 en 9 jaar
oud die bij haar thuis wonen en door haar worden onderhouden.
Op welke heffingskortingen heeft Samantha in 2022 recht en hoeveel bedragen deze?
Motiveer je antwoord met behulp van de wet.
Art. 8.2 Wet IB overzicht heffingskortingen.
o Algemene heffingskorting, (art. 8.10 Wet IB): geldt voor iedere
belastingplichtige, dus ook voor Samantha. Bedraagt €2888. Wordt niet
