Case uitwerking
Case uitwerking OAT (Sneeuwbalgroep BV)
- Vak
- OAT
- Instelling
- Hogeschool InHolland (InHolland)
OAT uitwerking Sneeuwbalgroep BV 2023
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 57 pagina's
Voorbeeld 4 van de 57 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
2 beoordelingen
Door: info610 • 1 jaar geleden
Door: ilyastajd • 1 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
1| Initiële cijferanalyse Met opmerkingen [i1]: In de toelichting op dejaarrekening staat:
Netto-omzet “De posten 'immateriële vaste activa', 'materiële vaste
Grootte: activa', 'financiële vaste activa', 'voorzieningen' en
'afschrijvingen' zijn in belangrijke mate afhankelijk van
De post netto-omzet bedraagt €36.898.000. De post netto-omzet is de grootste post uit de schattingen en veronderstellingen.”
winst-en-verliesrekening en is hiermee materieel van diepgaande invloed. Deze posten zijn dus kwalitatief gezien van materieel belang.
Kenmerken:
- De netto-omzet laat een stijging zien van 4,8% ten opzichte van voorgaand jaar, de
Lonen en salarissen laten een daling zien van 31,77%, dit ligt niet met elkaar in lijn.
- De voorraad is gestegen met 110,9%, dit ligt niet in lijn met de stijging van 4,8% van
de netto-omzet.
- De stijging van de omzet ligt niet in lijn met het onderstaande gegeven:
“In navolging van de aangescherpte maatregelen om de verspreiding van het
coronavirus te beperken, heeft de Sneeuwbalgroep in de eerste lockdownperiode alle
locaties 107 dagen gesloten.”
Is de netto-omzet dan niet overvolledig? 107 dagen gesloten, dan zou er een daling
verwacht worden.
- Pre-corona werd een omzet voor het boekjaar 2019/2020 voorzien van € 44,2
miljoen.
Controleaspecten:
- De netto-omzet primair controleren op volledigheid.
- Daarnaast controleren op afgrenzing, classificatie en presentatie.
- Gezien de stijging van de omzet, niet lijn liggend met 107 dagen dicht te zijn geweest,
controleren op nauwkeurigheid → post wellicht overvolledig.
Lonen en salarissen
Grootte:
De post Lonen en salarissen bedraagt €6.977.000. De post Lonen en salarissen bedraagt
18,9% van de netto-omzet en is hiermee materieel van diepgaande invloed.
Kenmerken:
- De post Lonen en salarissen laat een daling zien van 31,77% ten opzichte van
voorgaand jaar, terwijl de omzet een stijging van 4,8% laat zien, dit ligt niet met
elkaar in lijn.
- Het aantal FTE’s is gestegen van 305 naar 351, dit is een stijging van 15,08% en ligt
niet in lijn met het verloop, de daling, van de post Lonen en salarissen.
- Daling van de Lonen en salarissen ligt in lijn met het volgende gegeven:
“Sneeuwbal maakt sinds het begin van de coronacrisis gebruik van verschillende
tegemoetkomingsregelingen van de Nederlandse overheid, waarvan de NOW-
regelingen de belangrijkste zijn.”
- “Uit nader onderzoek is gebleken dat het materiële geldbedrag dat ontvangen is voor
de huur van de skistokken door de manager is gebruikt om zwarte lonen te betalen
aan medewerkers van Sneeuwbal.” → post Lonen en salarissen wellicht
onnauwkeurig?
,Controleaspecten:
- De post Lonen en salarissen primair controleren op nauwkeurigheid.
- Daarnaast de post Lonen en salarissen controleren op classificatie en presentatie.
- Gezien de loonsubsidies ook controleren op volledigheid.
Materiële vaste activa
Grootte:
De Materiële vaste activa bedraagt 84% van het balanstotaal en is hiermee materieel van
diepgaand belang.
Kenmerken:
- De Materiële vaste activa is met 3,15% toegenomen ten opzichte van voorgaand jaar,
deze stijging ligt in lijn met de stijging van de netto-omzet.
- In het kasstroomoverzicht is te zien dat er voor €119.000,- is geïnvesteerd in
Materiële vaste activa.
- “Voorts heeft de Sneeuwbalgroep direct maatregelen genomen om de kosten strak te
managen en de investeringen te beperken tot de meest noodzakelijke.”
- In de toelichting staat dat de Materiële vaste activa in belangrijke mate afhankelijk
zijn van schattingen en veronderstellingen. Is deze dan wel goed gewaardeerd?
Controledoelstellingen:
De post Materiële vaste activa wordt gecontroleerd op bestaan, waardering, rechten en
verplichtingen en presentatie.
Voorraden
Grootte:
Voorraad betreft 1,5% van het balanstotaal en 4,8% van het eigen vermogen, de voorraad is
hiermee niet van diepgaand belang.
Kenmerken:
- De post Voorraden laat een stijging zien van 110,87% ten opzichte van voorgaand
jaar, deze stijging ligt niet in lijn met de stijging van omzet, deze stijgt slechts met
4,8%.
- Mogelijk de voorraad te hoog gewaardeerd wegens incourante voorraad bij de
wintersport winkel:
“De winkeliers mogen daarbij zelf de van te voren bepaalde artikelen afprijzen en ook
nog aanvullende korting aan klanten geven indien dit noodzakelijk is om het ontstaan
van incourante artikelen te vermijden.”
- Opmerkelijk is dat er wordt afgeschreven op de voorraad:
De voorraad verhuurmateriaal wordt afgeschreven in één tot drie jaar afhankelijk van
het soort materiaal.
Is dit dan wel een voorraad te noemen?
Controleaspecten:
De post Voorraden controleren op bestaan en waardering.
Daarnaast ook controleren op classificatie omdat wellicht een deel van de voorraad onder de
MVA verantwoord dient te worden.
,2| Risicoanalyse
2.1| Reservering
Risico 1 (par. 3.1 Reservering):
“De tarieven zijn afhankelijk van de gekozen activiteit, de duur, het seizoen en de
groepsgrootte”
Het risico op verschuivingsgevaar tussen diverse activiteiten, de duur, het seizoen of de
groepsgrootte: dat er een activiteit in het hoogseizoen is verkocht, maar een activiteit in het
laagseizoen is verantwoord → verschil hiertussen in eigen zak.
Dit geeft het risico op een onvolledige omzet.
Preventief: systeem legt geautomatiseerd koppeling tussen beveiligde prijzentabel en tussen
het gekozen boekingsseizoen.
Repressief: controle door afdeling Controlling, zij controleren of het systeem deze koppeling
daadwerkelijk ook afdwingt.
Risico 2 (par. 3.1 Reservering)
“Lokale vestigingen zijn geoorloofd om tot 10 procent korting te geven wanneer de
groepsgrootte uit meer dan 5 personen bestaat.”
Het risico op het verantwoorden van een korting van 10%, terwijl er slechts een korting
wordt gegeven aan de klant van 5%.
Het risico op een onvolledige omzet.
Preventief: richtlijnen opgesteld door de directie, deze legt vast wanneer en wie de korting
mag bepalen én wie er afrekent (CTFS).
Repressief: de afdeling Controlling controleert het naleven van de richtlijnen inzake
kortingen.
→ Niet echt sterke maatregelen
Risico 3: (par. 3.1 Reservering)
“Klanten die nog niet gereserveerd hebben kunnen hier reserveren en contant of met pinpas
betalen.”
Hierbij speelt het risico op diefstal van kasgeld een rol. Dit resulteert in een onvolledige
omzet.
Preventief: kasprocedures opgesteld en geautoriseerd door directie.
Repressief: wekelijkse controle door Controlling op afstorting bij bank met kasboek.
, Risico 4 (3.1 reservering)
“Door ziekte of positief testen op corona waren niet altijd voor alle geboekte lessen ski- of
schaatsleraren beschikbaar en moesten geboekte lessen geannuleerd worden.”
Verschuivingsgevaar: les is betaald en doorgegaan maar geboekt als terugbetaald; of de les
is verplaatst maar geboekt als terugbetaald. → verschil in eigen zak.
Risico op onvolledige opbrengsten.
Preventief: annuleringsprocedure opgesteld door de directie omtrent het op de juiste
manier verwerken van annuleringen (reden, datum, activiteit en tijd dienen genoteerd te
worden bijvoorbeeld).
Repressief: afdeling Controlling controleert steekproefsgewijs bij annuleringen of
daadwerkelijk de procedure is gevolgd.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper isadekker27. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,64. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 49768 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen