Samenvatting
Samenvatting Belastingrecht Hoofdstuk 4 blok 4 Jaar 1 FACPRO0714
- Instelling
- Hogeschool Rotterdam (HR)
In deze samenvatting wordt het vierde hoofdstuk van het boek Belastingrecht in kaart gebracht.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 8 pagina's
Voorbeeld 2 van de 8 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
Hoofdstuk 4 Winst uit ondernemingBelastbare winst uit onderneming: gezamenlijke winst uit O – ondernemersaftrek – mkb-vrijstelling
Onderneming: (begrip)
- Een duurzame organisatie: O is niet incidenteel karakter heeft, maar echt bedoeld te zijn.
- Van kapitaal en arbeid: kapper en schaar/ (zelfstandig beroepen) kennis en arbeid.
- Het economische verkeer:
- Doel winst te behalen (winstoogmerk): te verwachten winst en de baten & lasten zullen
overtreffen /daarom bij hobby uitoefenen is geen onderneming, wel als er winst te verwachten
is.
Sprake is van een onderneming (kapitaal en arbeid): niet alle factoren aanwezig moeten zijn.
- Zelfstandigheid
- Aantal opdrachtgevers
- Aanwezigheid debiteurenrisico
- Inschrijven bij de kvk
- Zekerheid omtrent inkomen
- Voeren van administratie
- Verwerven van naambekendheid
- Logo, visitekaartje, eigenbriefpapier
- Investering
=>Verliezen in aanloopfase mogen maximaal 5 jaar dan alsnog in aanmerking worden genomen.
Ondernemers en andere winstgenieters:
Ondernemer (begrip art. 3.4): ‘’de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt
gedreven en die rechtstreek wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming: de
ondernemer moet zelfstandig een onderneming drijven, waarbij sprake is van een zekere
continuïteit. Essentiel is ook dat ondernemer ondernemersrisico loopt.
Andere winstgenieters dan ondernemers:
1. Geen ondernemer & aandeelhouder: iemand die geld in de ondernemer gestoken
(Medegerechtigd)
2. Schulden op onderneming: schuldeiser krijgt een percentage van de winst van de
onderneming. Schuld omzetten naar geven van een deel van de winst aan de schuldeiser.
Voorwaarden:
- Schuld wordt onder eigen vermogen van de O (hoeft niet meer afgelost te worden)
- De winst is afhankelijk van deze schuld.
Eenmanszaak: hij is al ondernemer, ook als hij zijn werk door werknemers laten verrichten.
Vof & Maatschap: zijn geen rechtspersonen, maar worden als ondernemers aangemerkt als in het
samenwerkingsverband een onderneming wordt gedreven. Maatschap en Vos zijn niet zelf
belastingplichtige voor de IB. ieder vennoot geeft zijn winst/aandeel aan.
=>een vrouw en man samen gaan een maatschap aan:
- Zakelijk winstverdeling: stel een vrouw heeft een onderneming en zet het om naar een maatschap
met haar man voor fiscaalvoordelen: de man 1/3 en de vrouw 2/3 dan hebben ze fiscaal voordeel,
, want de 1/3 van de mag gaat tegen lagere tarief in box 1 bij de man dan vroeger het hele bedrag
(150d) bij de vrouw tegen toptarief %.
- Niet zakelijk winstverdeling: 50% 50%.
CV: Beherende vennoten zijn ondernemers want ze zijn aansprakelijk voor de schulden –
commanditaire vennoot is geen ondernemer.
BV&NV: deze zijn geen rechtspersonen en betalen VPB en geen inkomstenbelasting. De
aandeelhouders zijn nooit rechtsstreek verbonden aan de verplichte van de bv/nv en vandaar zijn ze
geen ondernemers.
Uren criterium:
- Ben je alleen ondernemer 1225 uur. (Eerste 5 jaar alleen deze regel)
- En de tijd 50% of meer voor. Werk je 1229 in loondienst (dit word je eerste 50%) dus je
minimum wordt 1229 (50%) of meer i.p.v. van de 1225 uur
Ben je in de afgelopen 5 jaar geen ondernemer aangemerkt dan geldt de 50% niet voor jou,
wel alleen de 1225 uur. Word je stratende ondernemer aangemerkt.
Uitzonderingen:
- Bij zwangerschap: wordt de onderneemster geacht om ook tijdens zwangerschapsverlof
worden de normale uren te hebben gemaakt.
- Bij ongebruikelijke samenwerkingsverband: echte genoot is geen hoofdzakelijk van
ondersteunende aard zijn (hij doet geen hoofdzakelijke werkzaamheden). Ook als de echte
genoot aan de 1225 voldoet, wordt ie niet als ondernemer aangemerkt.
- Ondermaatschappen: uren worden niet meegeteld, als men een arbeid verricht, voor een
gebonden persoon (dus hij werkt niet daar, maar hij heeft voor hem paar uren gewerkt, om te
ondersteunen).
Medegerechtigdheid: men anders dan ondernemer of aandeelhouder, geniet van een deel van de
winst van een onderneming. Men die financieel deelneemt aan een onderneming, zonder dat hij
aansprakelijk is voor de schulden van de onderneming (bijv, een commanditair)
- De medegerechtigheden en schuldeiser die eigenaars werden: zijn niet als ondernemers
aangemerkt dus mogen ook geen gebruik maken van de ondernemingsfaciliteiten (fiscale
voordelen)
Verhouding tussen winst uit onderneming en andere winstbronnen:
- Winst uit onderneming versus belastbaar loon (geen ondernemer) = gezagsverhouding tussen
de werkgever en werknemer (opdracht krijgen en werk doen)
- Resultaat uit overige werkzaamheden: 1) niet duurzaamheid (incidenteel). 2) omvang van de
investering, werkzaamheden en aanwezigheid van de financiële risico’s
- Winst uit sparen en beleggen: het handelen met dingen uit box3 via een vermogensbeheerder
(derde persoon/kantoor), de wint daarvan gaat naar box 3. Anders dan dit, kopen en verkopen
van panden etc. zonder vermogensbeheer, gaat naar box 1 als wint uit onderneming/overige
resultaat.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Hmz010. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,39. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 73918 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen