Samenvatting
Samenvatting Belastingrecht Hoofdstuk 5 blok 4 Jaar 1 FACPRO0714
- Instelling
- Hogeschool Rotterdam (HR)
In deze samenvatting wordt het vijfde hoofdstuk van het boek Belastingrecht gegeven.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 6 pagina's
Voorbeeld 2 van de 6 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
Hoofdstuk 5 Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woningAlgemene bepalingen:
1. De waardering van niet in geld genoten inkomen
2. Het tijdstip waarop inkomsten worden belast
3. Het tijdstip waarop kosten en uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aftrek mogen worden
gebracht:
1. Art. 3.144 Wet IB geeft aan hoe beloningen in natura moeten worden gewaardeerd
voor het bepalen van het inkomen in box 1.
2. Het moment waarop het inkomen moet worden verantwoord (Art. 3.146 Wet IB):
• Ontvangen
• Verrekend
• Ter beschikking zijn gesteld (ligt klaar maar nog niet opgehaald)
• Rentedragend zijn geworden (er wordt rente vergoed in verband met het te laat voldoen)
• Vorder en inbaar (juridisch gezien het geld mag opgevraagd en geïnd)
3. Tijdstip aftrek:
• Betaald
• Verrekend
• Ter beschikking zijn gesteld
• Rentedragend zijn geworden
Deze regels zijn niet van toepassing als het gaat om wint uit onderneming of uit overige
werkzaamheden. Dus deze zijn voor uitkeringen/ alimentaties etc.
Belastbare loon: loon (incl. fooien etc.) – reisaftrek = belastbare loon
Mag geen andere beroepskosten in aftrek brengen bij ‘t bepalen van het belastbare loon.
Fooien: worden gezien als arbeidsbeloning = moeten in de belastingaangifte aangegeven worden
Reisaftrek: bij woon- werkverkeer indien het aan deze voorwaarden voldoet:
• Er wordt per openbaar vervoer naar het werk gereisd.
• De afstand van een enkele reis bedraagt meer dan 10 kilometer.
• Er wordt minimaal 1 x per week tussen de woon- en werkplaats gereisd.
• Er kan een ‘openbaarvervoerverklaring’ of ‘reisverklaring’ worden aangetoond.
Het af te trekken bedrag van reiskosten hangt af van:
• Het aantal dagen dat de belastingplichtige naar zijn werkplek reist.
• De reisafstand.
• De lengte van het per openbaar vervoer afgelegde traject.
Bij korte afwezigheid door ziekte of vakantie de reiskosten en aftrek mag doorgaan.
Als een medewerker een onbelastbare reisvergoeding krijgt, moet deze in mindering gebracht
worden op het bedrag van het reisaftrek. Dit kan echter niet leiden tot een negatief aftrekbaar
bedrag (verhoging van het salaris). (ZIE VOORBEELD: 239)
3/4 (reist 3 dagen ipv 4) x reisvergoeding op jaar basis x aantal maanden/jaar= 442 te krijgen
Af: ontvangen reisvergoeding van de werkgever = 125
Reisaftrek (aftrekbaar) = 506
Bij een tarief van 51.75% krijgt hij 263 terug
, Als minder dan 4 dagen per week en de km meer dan 90 zijn, dan wordt het: aantal dagen per
jaar x km’s x 0.23
Resultaat uit overige werkzaamheden:
1. Als de behaalde winst vooraf te voorzien.
2. Freelanceactiviteiten: Als er geen sprake is van dienstbetrekking (men niet in loondienst) wordt
de opbrengst hieruit belast als resultaat uit overige werkzaamheden.
3. Overige werkzaamheden:
• Vergoeding voor het verzorgen van lezing
• Vergoeding voor de leden van de Eerste Kamer, Tweede Kamer of gemeenteraad.
• Beloning voor auteurswerkzaamheden
• Vergoeding voor het verzorgen van belastingaangifte voor derden
• Bijlessen
• Opbrengsten uit het rendabel maken van vermogen
• Vergoeding voor het zich borgstellen voor schulden
4. 3 specifieke werkzaamheden/situaties: Deze gaan over het vermogen en zouden normaal
gesproken in box 2 of 3 belast worden, dit zijn uitzonderingen die in box 1 belast worden.
• De belastingplichtige stelt vermogen ter beschikking aan een onderneming van een
verbonden persoon: bv, bedrijfspand koopt en aan je vrouw geeft, vervolgens huur je dat van
haar om je geen belasting over het pand te betalen. De rechter besloot dat de ontvangen
huur en de waarde van de pand worden als resultaten uit overige werkzaamheden gezien.
(Verder zie voorbeelden verbonden persoon. Horen hierbij)
• De belastingplichtige stelt vermogen ter beschikking aan een eigen bv, dan wel de bv van een
verbonden persoon: (zie uitleg hieronder)
• De belastingplichtige heeft een zeker belang in de onderneming van zijn werkgever en deelt
via bijzondere vermogensrechten mee in de resultaten van die onderneming. (Lucratief
belang) (Niet leren)
Verbonden persoon: (horen bij hierboven punt 1)
• De (fiscale) partner van de belastingplichtige.
• De minderjarige kinderen van de belastingplichtige of zijn (fiscale) partner.
Hierbij moet nog het volgende worden aangemerkt:
a. Als de belastingplichtige minderjarig is, worden ook zijn (schoon)ouders en hun (fiscale)
partners aangemerkt als verbonden persoon. (zie voorbeeld 243)
b. Als het verbonden persoon samenwerkt met iemand anders, wordt het totale resultaat
belast als resultaat uit overige werkzaamheden. (Zie voorbeeld 243)
c. Bij terbeschikkingstelling van vermogen door (groot)ouders aan (klein)kind. Dit kan echter als
er sprake is van ongebruikelijke beschikking. (Zie voorbeeld 244)
Als het wordt gesproken over het beschikking stellen van vermogen, zal het over het algemeen over
een lening of een huur. Maar hiernaast ook de volgende punten zijn gelijkgesteld aan beschikking van
vermogen:
• Afsluiten van levensverzekeringsovereenkomst
• Vestigen van een optie om een vermogensbestanddeel te kopen dat door een ander aan een
verbonden persoon ter beschikking wordt gesteld
• Zich borgstellen voor schulden
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Hmz010. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,39. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 73918 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen