Samenvatting
Samenvatting belastingrecht loonbelasting FACBLR0222 Jaar 2 Blok 2
- Instelling
- Hogeschool Rotterdam (HR)
In deze samenvatting wordt het vak belastingrecht met betrekking tot hoofdstuk 2 en 13 in kaart gebracht.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 9 pagina's
Voorbeeld 2 van de 9 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
Hoofdstuk 2:Dienstbetrekking: Naar welke artikelen moet je kijken.
Welke 3 eisen moeten eraan voldoen om een dienstbetrekking te hebben.
2.2 Dienstbetrekking
2.2.1 Inleiding
De werknemer is de belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting. (art. 1 wet LB). De
loonbelasting wordt ingehouden op zijn loon (art. 27 lid 1 Wet LB). In art. 2 Wet LB wordt het begrip
werknemer gedefinieerd.
2.2.2 Privaatrechtelijke dienstbetrekking (aovk in BW opgenomen)
Voor het begrip privaatrechtelijke dienstbetrekking wordt er in beginsel aangesloten bij het civiele
begrip arbeidsovereenkomst: De overeenkomst waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in
dienst van de andere partij, de werkgever, tegen loon gedurende zekere tijd arbeid te verrichten.
Om te spreken van een AOVK moet je aan die voorwaarden voldoen:
er moet sprake zijn van een gezagsverhouding tussen de werkgever en de werknemer;
en (de werknemer is verplicht om opdrachten en aanwijzingen van de werkgever uit te
voeren. Het is niet van belang of de werkgever daadwerkelijk deze geven.)
De werknemer is verplicht om gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten
voor de werkgever; en (dat je niet vervangbaar bent)
De werkgever is verplicht om de werknemer te belonen voor zijn arbeid. (loon,
verstrekkingen, zoals woning.)
2.2.3 Publiekrechtelijke dienstbetrekking
Deze berust zich niet op een arbeidsovereenkomst, maar op een aanstelling of benoeming.
Burgemeester
Commissaris van de Koning.
Drie voorwaarden bij de privaatrechtelijke zijn hier niet van belang.
Bij gekozen ambten, zoals gemeenteraadslid of Tweede Kamerlid is er geen sprake van een
aanstelling of benoeming, maar van een op democratische wijze gekozen ambt, dus geen
publiekrechtelijke.
2.2.4 Fictieve dienstbetrekking
Sommige arbeidsverhoudingen voldoen niet volledig aan de voorwaarden, zoals beschreven,
waardoor er geen loonbelasting hoeft te worden ingehouden en afgedragen. Daarom is de fictieve
dienstbetrekking er. (art. 3 en 4 Wet LB). Er zijn er in totaal 14 van zulke dienstbetrekkingen.
Aanneming van werk (art. 3 lid 1 letter a en b Wet LB):
komt de aannemer met de opdrachtgever overeen dat hij een bepaalde werk
persoonlijk tegen een bepaalde prijs tot stand zal brengen. Het moet hierbij gaan over
werk van stoffelijke aard.
Stagairs (art. 3 lid 1 letter e Wet LB):
Leerlingen/studenten die werkzaam zijn bij een bedrijf met de bedoeling om
vakbekwaamheid op te doen en hiervoor een stagevergoeding ontvangen die zijn in
fictieve dienstbetrekking werkzaam bij hun stagebedrijf. > Dus er moet loonbelasting
ingehouden worden. (Bij geen stagevergoeding is het geen dienstbetrekking.
Meewerkende kinderen:
, Als een kind van 15 jaar of ouder meewerkt, is het altijd een dienstbetrekking.
Als het kind werkt onder dezelfde arbeidsvoorwaarden als het andere personeel, dan is
er sprake van een echte dienstbetrekking.
Alle andere gevallen zijn een fictieve dienstbetrekking. (art. 3 lid 1 letter f Wet LB)
Aanmerkelijkbelanghouder:
Degene die arbeid verricht voor een lichaam waarin hij of zijn partner (als bedoeld in
art. 12a lid 7 letter a Wet LB) een aanmerkelijk belang heeft, is altijd in een
dienstbetrekking werkzaam.
Dit kan zowel echte en fictieve dienstbetrekking zijn (art. 4 letter d Wet LB en art 2h
Uitv.besl. LB)
Iemand bezit een aanmerkelijk belang als hij minimaal 5% van het geplaatste
aandelenkapitaal bezit of een recht heeft om minimaal 5% van het geplak te kopen.
De fiscale partner kan dan ook onder deze fictieve dienstbetrekking vallen.
Gelijkgesteldenregeling (Vangnetbepaling) (artikel 4 letter e LB): Iemand die in maatschappelijk
opzicht kan worden gesteld met een echte werknemer. (art. 4 letter e Wet LB, art. 2c lid Uitv.besl LB,
art. 2e lid 2 Uitv.besl LB.)
Voorwaarden:
Niet op grond van de eerdergenoemde bepalingen in dienstbetrekking werkzaam is;
Arbeid persoonlijk verricht
Minimaal 2 dagen per week arbeid verricht
Arbeid verdient ten minste 40% van het wettelijke brutominimumloon per week.
Niet van toepassing op: (art, 2c lid 2 tot en met 4 Uitv.besl. LB en art 2e lid 2 Uitv.besl. LB)
arbeidsverhouding korter dan 1 maand.
Als bestuurder van een vereniging of stichting persoonlijk arbeid verricht en hiervoor
een beloning ontvangt
Die ondernemer is;
Arbeid verricht voor een natuurlijk persoon en is ingeschakeld ten behoeve van diens
persoonlijke aangelegenheden;
Arbeidsverhouding met een familielid heeft in overheersende mate wordt beheerst
door de familieverhouding.
Overwegend werk van geestelijk aard verricht (godsdienst werkzaamheden)
Als nevenactiviteit auteur of redactiemedewerker voor een uitgever.
Opting-in: Voordelen in de wet LB. Werkkostenregeling en WW, daarom opting-in.
Pseudowerknemer. (art. 4 letter f Wet LB)
Aanmerkelijk belanghouder en gebruikelijk loonregeling.
= Die moet een minimum loon hebben voor een DGA, groot aandeelhouder.
2.4.11 Gebruikelijk loon: (Groot aandeelhouder, aanmerkelijke belang)
Op grond van art. 12a Wet LB moet degene die arbeid verricht voor een vennootschap waarin hij of
zijn partner een aanmerkelijk belang heeft (art. 12a lid 7 letter a Wet LB) van een minimale beloning
genieten. Dit is het gebruikelijk loon.
Op grond van art. 12a lid 5 Wet LB is het wel toegestaan om het totale loon bij een
inhoudingsplichtige te betalen. Als hij een te laag loon geniet wordt het verschil tussen het
gebruikelijk loon en het daadwerkelijk genoten loon, geacht (een fictie) te zijn genoten bij het einde
van het kalenderjaar of bij het einde van de dienstbetrekking als deze in de loop van het kalenderjaar
is beëindigd (art. 13a lid 3 Wet LB). Er is dan sprake van fictief loon.
Het gebruikelijk loon moet op grond van art. 12a lid 1 Wet LB ten minste worden vastgesteld op het
hoogste van de navolgende bedragen:
A. 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Hmz010. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 55628 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen