Antwoorden
werkgroep 1 capita selecta europees en internationaal
uitwerkingen werkgroep
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 3 pagina's
Voorbeeld 1 van de 3 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
CASUS 1.1 INKOMSTEN UIT ARBEID + EUROPEES RECHTKarel de Kleine woont met zijn echtgenote in Loon op Zand en is werkzaam voor een
Nederlands bedrijf A BV. Dit bedrijf is actief op het gebied van export van melk, ten
behoeve van de productie van kaas in Frankrijk. Hij verbleef vorig jaar voor het
uitoefenen van zijn dienstbetrekking jaarlijks 5 maanden en 1 week in Frankrijk.
Karel ontvangt zijn salaris van A BV. Dit salaris is gelijk aan € 125.000. Hiervan is
€ 35.000 toerekenbaar aan zijn in Frankrijk vervulde dienstbetrekking.
Vraag 1:
Geef gemotiveerd aan wat de fiscale gevolgen zijn voor Karel de Kleine voor de
inkomstenbelasting (u hoeft daarbij geen rekening te houden met tarieven en de
heffingskortingen) volgens
a. het nationale recht (huidige wetgeving);
Karel is inwoner van Nederland en binnenlands belastingplichtige (subject). Hij is belast voor zijn
wereldinkomen (Art 2.1 lid 1 onderdeel a Wet IB 2001). Karel geniet loon uit dienstbetrekking. (object).
Nederland kan dus heffen over €125.000.
b. het OESO-modelverdrag.
Art 1 OESO: Je moet inwoner zijn van één of meerdere verdragsstaten om toegang te krijgen tot het
verdrag. (subject)
Art 4 OESO: Hoofdregel: de woonplaats van een persoon wordt bepaald aan de hand van het
nationale recht. Karel is op grond van het Nederlandse recht inwoner van Nederland dus hij heeft
toegang tot het verdrag.
Artikel 15 lid 1 OESO (object): Frankrijk mag heffen over het aan Frankrijk toerekenbare gedeelte van
het loon. Echter, artikel 15 lid 2 OESO verbindt hier nadere voorwaarden aan:
Nederland krijgt exclusieve heffingsbevoegdheid indien:
-Korter dan 183 dagen verblijven in Frankrijk -> Ja
-Werkgever gevestigd in NL -> Ja
-Werkgever heeft geen vaste inrichting in Frankrijk. -> Klopt
Lid 1 zegt werkstaat mag hefffen en in lid 2 staat een uitzondering. Wanneer aan de eisen van lid 2
wordt voldaan mag de woonstaat heffen.. Aan deze voorwaarden is voldaan, daarom mag op basis
van het OESO modelverdrag Nederland heffen over het volledige loon van Karel, €125.000. Frankrijk
krijgt geen heffingsbevoegdheid.
Karel de Kleine gaat dit jaar meer in Frankrijk werken. In overleg met zijn werkgever,
A BV, wordt afgesproken dat dan een deel van zijn salaris dat betrekking heeft op
zijn werkzaamheden in Frankrijk, uitbetaald zal worden door de dochtervennootschap
van A BV: X SA (gevestigd in Frankrijk).
De echtgenote van Karel de Kleine vindt dat zij haar echtgenoot te weinig ziet, en in “
goede harmonie” wordt besloten om van elkaar te scheiden. In het
echtscheidingsconvenant is bepaald dat Karel in het echtelijk huis mag blijven
wonen.
Voorts is in het echtscheidingsconvenant bepaald dat Karel vanaf het moment van
scheiding een jaarlijkse alimentatieverplichting van € 30.000 heeft.
Karel de Kleine verblijft dit jaar 9 maanden in Frankrijk. Hij ontvangt in dit jaar aan
salaris van A BV € 40.000 en van X SA € 120.000.
Vraag 2:
Geef gemotiveerd aan wat de fiscale gevolgen zijn voor Karel de Kleine voor de
inkomstenbelasting (behoudens de tarieven en heffingskortingen) volgens
a. het nationale recht;
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper kiitt. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 53340 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen