Antwoorden
WC 9 CS Europees- en Internationaal Belastingrecht.
Werkcollege 9 CS Europees- en Internationaal Belastingrecht 2016 (master).
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 3 pagina's
Voorbeeld 1 van de 3 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Werkcollege 9CASUS 9.1
M-BV is in Tilburg gevestigd en drijft een onderneming. Zij houdt alle aandelen in een in Botswana
gevestigde vennootschap, genaamd D. D verricht soortgelijke activiteiten als M maar dan voor de
Afrikaanse markt. Het Vpbtarief in Botswana bedraagt 40%, maar D heeft bedongen dat zij
gedurende de eerste zeven jaren geen belasting behoeft te betalen. Voor D is jaar 7 daarvoor het
laatste jaar. M-BV ontvangt in jaar 7 een dividend van D ad € 200.000 (hierop is door D 25%
Botswana-dividendbelasting ingehouden). Daarnaast ontvangt M BV in jaar 7 van D een vergoeding
van € 500.000 voor het ter beschikking stellen van een octrooi op een door M ontwikkeld apparaat.
Hierop is door Botswana 10% bronbelasting ingehouden.
Gevraagd: Hoeveel Vpb is M-BV in Nederland in jaar 7 verschuldigd over genoemde bedragen,
uitgaande van een Vpb-tarief van 25%?
D heeft bedongen: 7 jaar geen belasting.
In jaar 7 dividenduitkering van €200.000 (25% bronbelasting ingehouden door D).
Deelnemingsvrijstelling 7 jaar lang geen belasting in Botswana. Bij een laag belaste
beleggingsinstelling is geen deelnemingsvrijstelling van toepassing. Maar we gaan er vanuit dat ie
hier wel van toepassing is.
Nederland kan heffen, maar vrijgesteld. Maar in Botswana wel 25% ingehouden, doen we hier iets
mee?
Art. 6 BvdB, Botswana is een ontwikkelingsland. Geen voorkoming dubbele belasting art. 36 BvdB
omdat in Nederland geen belasting is ingehouden.
(Systematisch: Er is geen sprake van dubbele belasting, dus zou een voorkoming ook raar zijn).
Royalty van €500.000, zelfde toepassing maar hier 10% ingehouden in Botswana. In feite is dit
belastbare winst, dus Nederland kan heffen. Art. 8c VPB is hier niet relevant (dit ziet meer op
Panama Paper situaties).
Je krijgt hier niet uit hoofde van je deelneming, maar ter vergoeding van een octrooi. Dus het valt
niet onder de deelnemingsvrijstelling. In Nederland: €500.000x25% = €125.000.
Voorkoming dubbele belasting, er is namelijk ook al 10% ingehouden in Botswana?
Art. 36 BvdB: Aan de voorwaarden van lid 1 is voldaan.
Lid 2a is een limiet: €500.000x10% = €50.000.
Lid 2b is een limiet: €500.000x25% = €125.000.
Je moet hier de laagste van de twee pakken. In lid 3 staat nog een limiet, maar die geldt alleen voor
dividend: Nooit meer dan 15% voorkoming.
Nog te betalen in Nederland: €75.000 (al €50.000 in Botswana).
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Rowan38. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 75323 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen