Voor de opleiding Finance, Tax, and Advice de samenvatting van de theorie van de lessen Tax Accounting. Kort maar krachtig de hoofdstukken 12, 19, 20 en 21 van het boek Boekhouden Geboekstaafd en hoofdstuk 16 van Jaarverslaggeving Noordhoff.
In dit document vind je theorie en uitleg/ voorbeelden ...
Deze samenvatting is geschreven aan de hand van de boeken Jaarverslaggeving Noordhoff en
Boekhouden geboekstaafd 2. (Wim Broerse) (RA)
H12 Deelnemingen
Kapitaal belang is als je aandelen bezit in een ander bedrijf.
De reden om een aandelen/kapitaalbelang te hebben is omdat er wordt verwacht dividend te
ontvangen, toegang tot interessante informatie en nieuwe klanten.
Een reden om aandelen te nemen omdat je het goed kan doorverkopen is goede reden, dit wordt
namelijk als een belegging gezien en dit is GEEN deelneming.
Kapitaalbelangen zijn dus= deelnemingen en beleggingen
Deelneming
1. Kapitaalbelang
2. T.b.v. eigen werkzaamheden/ eigen bedrijfsvoering
3. Duurzame band
Kwalificeerd als financiële vaste activa op de balans.
Beleggingen
Alle overige kapitaalbelangen naast deelnemingen
Gericht op korte termijn koerswinsten
Vlottende activa= effecten
Waarderen van deelnemingen
Verkrijgingsprijs
De verkrijging kan tegen geld of aandelen worden gedaan.
Goodwill is het verschil tussen de verkrijgingsprijs en de aan de deelneming toe te kennen waarde.
Badwill is als je minder hebt betaald voor de aandelen dan dat de aandelen werkelijk waard is
Bij deze methode zit de goodwill in de waarde van de deelneming, dus:
0. deelneming
Aan 1. Bank
Als de deelneming nu winst maakt
Gebeurt er niks op de balans van de deelnemer
Veranderd het EV van op de balans van de deelneming. Dit wordt nu:
De deelneming keert winst uit
Op de balans van de deelnemer komt:
1. te vorderen dividend
Aan 9. Uitkering deelneming
Op de balans van de deelneming word EV dus vreemdvermogen:
0. winst afgelopen boekjaar
Aan 1. Te betalen dividend
Actuele waarde
Bij een waardestijging van de deelneming boekt de deelnemer:
0. deelneming
Aan 0. Herwaarderingsreserve
,Het is een winst, maar gaat niet via de resultatenrekening
Vermogensmutatiemethode
Boekwaarde deelneming op de balans deelnemer wordt aangepast bij mutaties in het EV van de
deelneming.
Dus als de deelneming winst maakt, zie je dit terug bij balans van de deelnemer.
0. deelneming
Aan 9 aandeel resultaat deelneming
Manieren:
Nettovermogenswaarde= de waarde van de activa en passiva van de deelneming volgens
grondslagen van de deelnemer waarderen.
Zichtbare intrinsieke waarde= waarde activa en passiva van de deelneming volgens
grondslagen van de deelneming waarderen
Houd rekening met een deelnemingspercentage bij de boekingen die je maakt! Het kan namelijk zo
zijn dat iemand een 100% deelneming heeft, maar ook 60%. De waarde van de onderneming is van:
waarde x 60%= deelneming.
Aanschaf deelneming bij deze methode
0. deelneming
0. goodwill
Aan 1. bank
, H19 Winstbelasting
VPB tarief die we gebruiken= 25%
Winst
9. Overboekingsrekening winst (RR)
Aan 0 winst boekjaar (BS)
+
9. belastinglast (RR)
Aan te betalen belasting ( BS)
Verlies
0. verlies boekjaar (BS)
Aan 9. Overboekingsrekening verlies (RR)
+
Te vorderen belasting (BS)
Aan 9. belastingbate
Te verrekenen verliezen
• Carry back met de winst uit het laatste voorafgaande jaar
• Carry forward met de winsten van de volgende jaren
Carry forward (2022): Verliezen vanaf 2013 zijn onbeperkt compensabel en mogen volledig
met belastbare winst verrekend worden.
Voor verliezen vanaf 2022 geldt: Jaarlijks mag tot € 1mln belastbare winst volledig verrekend
worden, daarboven 50%.
• Dus bij een belastbare winst van € 2mln mag je € 1,5mln aan winst met verliezen
compenseren en betaal je over het restant van € 0,5mln de geldende tarieven.
Carry back is een vordering die je debet op de balans laat zien.
Carry forward is een voorwaardelijke vordering gezien er winst moet worden gemaakt in de
toekomst. Je mag carry forward alleen opnemen als er verwachting is.
Verliescompensatie moet in de toelichting van de jaarrekening worden opgenomen.
• Gewaardeerd: In de toelichting op de balansposten
• Niet gewaardeerd: Onder de Niet opgenomen rechten en verplichtingen.
Jaarrekening
Fiscaal waardeer je volgens het goedkoopmansgebruik
Bedrijfseconomisch waarderen volgens maatschappelijk aanvaardbare normen
Er zouden verschillen kunnen ontstaan tussen deze winsten. Dit heeft als gevolg dat er een
verschil komt tussen de bedrijfseconomische belastinglast.
Permanent: goodwill afschrijving: fiscaal niet aftrekbaar, bedrijfseconomisch wel.
Effectieve belastingdruk= VPB over fiscale winst / bedrijfseconomische winst= …%
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper TWxx. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,29. Je zit daarna nergens aan vast.
