Uitgebreide samenvatting van hoofdstuk 4 van het boek Belastingrecht voor Bachelors en Masters met voorbeelden! LET OP: met uitzondering van paragraaf 4.22 t/m 4.31.
Bron: Aarts, G. A. C. (2022). Belastingrecht voor Bachelors en Masters. Convoy Uitgevers.
Samenvatting
Belastingrecht
Voor Bachelors en Masters
G.A.C. Aarts Met uitzondering van paragraaf
4.22 t/m 4.31
1
,Bron: Aarts, G. A. C. (2022). Belastingrecht voor Bachelors en Masters. Convoy Uitgevers.
Inhoudsopgave
4 Box 1: winst uit onderneming ...................................................................................................................................... 4
4.1 Algemeen .............................................................................................................................................................. 4
A Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden .................................................................................... 4
4.2 Inleiding................................................................................................................................................................. 4
4.3 Onderneming ........................................................................................................................................................ 4
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters ............................................................................................................ 5
4.4.1 Inleiding ........................................................................................................................................................ 5
4.4.2 Ondernemerschap ....................................................................................................................................... 5
4.4.3 Urencriterium ............................................................................................................................................... 6
4.4.4 Medegerechtigden ....................................................................................................................................... 7
4.4.5 Schuldeisers met specifieke vorderingen op een ondernemer/onderneming ......................................... 8
4.4.6 Wel of geen recht op vrijstellingen en faciliteiten ..................................................................................... 8
4.4.7 Beperkte verliesverrekening voor medegerechtigden en schuldeisers met een specifieke vordering .. 9
4.5 Verhouding tussen winst uit onderneming en andere inkomensbronnen ....................................................... 9
B Bepalen van de belastbare winst uit onderneming .............................................................................................10
4.6 Inleiding...............................................................................................................................................................10
4.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling ..................................................................................................................11
4.7.1 Inleiding ......................................................................................................................................................11
4.7.2 Goed koopmansgebruik .............................................................................................................................11
4.7.3 Balanscontinuïteit en foutenleer ...............................................................................................................12
4.8 Vermogensetikettering ......................................................................................................................................13
4.8.1 Inleiding ......................................................................................................................................................13
4.8.2 De wijze van etikettering ...........................................................................................................................13
4.8.3 Vermogensetikettering en huwelijksgoederenregime .............................................................................14
4.8.4 Keuzeherziening .........................................................................................................................................14
4.9 Waardering van vermogensbestanddelen ........................................................................................................14
4.9.1 Inleiding ......................................................................................................................................................14
4.9.2 Bedrijfsmiddelen ........................................................................................................................................14
4.9.3 Vorderingen ................................................................................................................................................16
4.9.4 Effecten .......................................................................................................................................................17
4.9.5 Voorraden ...................................................................................................................................................17
4.9.6 Onderhanden werk ....................................................................................................................................18
4.9.7 Schulden .....................................................................................................................................................18
4.9.8 Voorzieningen.............................................................................................................................................19
4.9.9 Toekomstige loon- en prijsstijgingen ........................................................................................................19
4.10 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen .............................................................................................................19
4.10.1 Inleiding ....................................................................................................................................................19
4.10.2 Eigenwoningforfait bij ondernemingswoning ........................................................................................19
4.10.3 Privégebruik auto van de zaak .................................................................................................................20
2
,Bron: Aarts, G. A. C. (2022). Belastingrecht voor Bachelors en Masters. Convoy Uitgevers.
4.10.4 Privégebruik fiets van de zaak .................................................................................................................20
4.11 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare kosten ...............................................................................................20
4.11.1 Inleiding ....................................................................................................................................................20
4.11.2 Algemene uitsluiting van aftrek ...............................................................................................................21
4.11.3 Algemene aftrekbeperking ......................................................................................................................21
4.11.4 Uitgesloten aftrek van kosten ten behoeve van de ondernemer .........................................................21
4.11.5 In aftrek beperkte kosten ten behoeve van de ondernemer ................................................................22
4.12 Vrijstellingen .....................................................................................................................................................22
4.12.1 Inleiding ....................................................................................................................................................22
4.12.2 Bosbouwvrijstelling ..................................................................................................................................22
4.12.3 Landbouwvrijstelling ................................................................................................................................23
4.12.4 Kwijtscheldingswinstvrijstelling ...............................................................................................................23
C Ondernemings- en ondernemersfaciliteiten .......................................................................................................23
4.13 Inleiding ............................................................................................................................................................23
4.14 Willekeurige afschrijving ..................................................................................................................................24
4.15 Investeringsaftrek .............................................................................................................................................24
4.15.1 Inleiding ....................................................................................................................................................24
4.15.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek ........................................................................................................26
4.15.3 Energie-investeringsaftrek .......................................................................................................................26
4.15.4 Milieu-investeringsaftrek .........................................................................................................................27
4.16 Desinvesteringsbijtelling ..................................................................................................................................27
4.17 Kostenegalisatiereserve ...................................................................................................................................28
4.18 Herinvesteringsreserve ....................................................................................................................................28
4.19 Oudedagsreserve .............................................................................................................................................29
4.19.1 Inleiding ....................................................................................................................................................29
4.19.2 Toevoegen aan de oudedagsreserve ......................................................................................................30
4.19.3 Inhaaltoevoeging aan de oudedagsreserve ............................................................................................31
4.19.4 Het afbouwen van de oudedagsreserve .................................................................................................31
4.20 Ondernemersaftrek ..........................................................................................................................................31
4.20.1 Inleiding ....................................................................................................................................................31
4.20.2 Zelfstandigenaftrek ..................................................................................................................................32
4.20.3 Startersaftrek............................................................................................................................................32
4.20.4 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk .......................................................................................................32
4.20.5 Meewerkaftrek .........................................................................................................................................33
4.20.6 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid ................................................................................................34
4.21 De mkb-vrijstelling............................................................................................................................................34
3
, Bron: Aarts, G. A. C. (2022). Belastingrecht voor Bachelors en Masters. Convoy Uitgevers.
4 Box 1: winst uit onderneming
4.1 Algemeen
In dit hoofdstuk wordt ingegaan op een van de inkomensbestanddelen in box 1: de belastbare winst
uit onderneming. De wettelijke bepalingen met betrekking tot winst uit onderneming staan in art. 3.2
tot en met 3.79a Wet IB.
A Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
4.2 Inleiding
De belastbare winst uit een onderneming wordt in art. 3.2 Wet IB omschreven als: ‘het gezamenlijke
bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen,
verminderd met de ondernemingsaftrek en de mkb-winstvrijstelling.
4.3 Onderneming
De Wet IB bevat geen definitie van het begrip onderneming. De volgende definitie is van een
onderneming is ontstaan
• een duurzame organisatie,
• van kapitaal en arbeid,
• die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijke productieproces (het economisch
verkeer),
• met het oogmerk winst te behalen.
Organisatie van kapitaal en arbeid
Bij een zelfstandig uitgeoefend beroep is het element van kapitaal ondergeschikt aan de kennis en
arbeid van degene die de prestatie levert, zoals bij artsen, advocaten, notarissen, architecten, etc.
Conform art. 3.5 Wet IB is het zelfstandig uitgeoefende beroep gelijkgesteld met een onderneming.
Uit de rechtspraak blijkt dat de volgende elementen een rol spelen bij de vraag of er sprake is van een
onderneming
• zelfstandigheid;
• aantal opdrachtgevers;
• aanwezigheid debiteurenrisico (het risico dat rekeningen onbetaald blijven);
• inschrijving bij de Kamer van Koophandel;
• het lopen van ondernemersrisico;
• het voeren van een administratie;
• de manier waarop naar buiten wordt getreden;
• een eigen website; briefpapier;
• omvang van de opbrengsten;
• omvang van de investeringen.
Niet alle factoren moeten aanwezig zijn – het gaat erom aan de hand van de feiten van de concrete
situatie te beoordelen of er sprake is van een onderneming.
Voor de inkomstenbelasting zijn er drie bronnen van arbeidsinkomen
• winst uit onderneming;
• loon uit dienstbetrekking;
• resultaat uit overige werkzaamheden.
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper karanpreet. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,98. Je zit daarna nergens aan vast.
