Arresten
Samenvatting jurisprudentie renteaftrekbeperkingen
- Instelling
- Universiteit Leiden (UL)
Samenvatting arresten uit week 3: renteaftrekbeperkingen.
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 4 pagina's
Voorbeeld 1 van de 4 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
Vennootschapsbelasting – samenvatting jurisprudentie renteaftrekbeperkingenHR 5 juni 2015, ECLI:NL:HR:2015:1460, BNB 2015/165 (Mauritius)
De casus luidde als volgt: Belanghebbende maakte deel uit van een Zuid-Afrikaans concern. De in Z-A
gevestigde tophoudster is A, die alle aandelen houdt in de eveneens in Z-A gevestigde B. B houdt alle
aandelen in de Nederlandse X2 BV, die weer alle aandelen in X1 BV houdt. B houdt tevens alle
aandelen in C, gevestigd te Mauritius. C houdt op haar beurt weer alle aandelen in de eveneens op
Mauritius gevestigde D. X2 BV houdt deelnemingen van over de hele wereld.
Er was sprake van een Zuid-Afrikaans concern, van waaruit een emissie werd gedaan aan A.
Vennootschap A leende geld uit aan B, die het als kapitaal stortte in C. C leende het geld vervolgens
renteloos uit aan D. D leende het geld vervolgens met rente uit aan belanghebbenden. A wilde met
de opbrengst van de emissie een oorlogskas vullen. Deze overnames werden tevens gefinancierd met
dividenden afkomstig van C. Aan de acquisities lagen zakelijke motieven ten grondslag. De vraag was
of aan de schulden zakelijke overwegingen ten grondslag lagen. Zo niet, dan zou artikel 10a de aftrek
van de rente beperken.
In Z-A golden restricties met betrekking tot de emissie en valuta. Het was volgens het Hof niet
aannemelijk dat Z-A regels het concern dwongen om de gelden via Mauritius om te leiden. Aan het
tegenbewijs was dus volgens het Hof niet voldaan.
De belastingplichtige moet volgens de HR aannemelijk maken dat de verwerving en de schuld die om
die reden is aangegaan zakelijk waren. Daarnaast moet worden vastgesteld welke motieven er waren
voor het aangaan van de schuld. De bewijslast hiervoor ligt bij belanghebbende. Ook kunnen er naar
aanleiding van de gekozen structuur en de fiscale en niet-fiscale gevolgen bewijsvermoedens worden
ontleend. Voor de toepassing van de dubbele zakelijkheidstoets moeten de beweegredenen van alle
betrokkenen worden meegewogen.
Het enkele feit dat de middelen afkomstig zijn uit het eigen vermogen van het concern maakt nog
niet dat geen sprake is van zakelijke overwegingen. Voor deze beperkte uitleg van 10a is geen plaats,
aldus de Hoge Raad.
Uit de toelichting bij de totstandkoming van 10a blijkt dat aan een transactie weliswaar zakelijke
motieven ten grondslag kunnen liggen, maar dat de manier waarop deze motieven worden
vormgegeven geen vrije keuze betreft.
Het feit dat een structuur uiteindelijk een zakelijk doel dient wil nog niet zeggen dat de rente dus
aftrekbaar is.
Er stond vast dat de geleende gelden gebruikt zouden worden voor het doen van externe acquisities.
Het is voor het bepalen van de zakelijkheid niet relevant welke acquisities dit zijn geweest.
In casu was geen sprake van verkregen eigen vermogen van D. D. kreeg namelijk gelden door middel
van een renteloze lening van C. B. heeft door middel van een onzakelijke omleiding gelden verstrekt
aan belanghebbenden, waardoor bij D geen sprake is van niet met het oog op de acquisitie verkregen
eigen vermogen.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Mascha23. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,92. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 59804 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen