Betreft samenvatting van de afgelopen landelijke tentamens en voorbeeld uitwerking opdrachtacceptatie, risicoanalyse en systeemgerichte werkzaamheden voor landelijk tentamen
Opdrachtaanvaarding:
Relevante wet- en regelgeving:
o Wta en Bta
o WWFT
o VGBA
o ViO
o Standaard 200, 210 en 220
o Standaard 620
o Wta en Bta
Aangezien de jaarrekeningcontrole een wettelijke controle-opdracht betreft, dient accountantsorganis
o Wwft:
In het kader van de klantacceptatie is het van belang dat allereerst uitgebreid onderzoek wordt verric
Verhoogd risico (PEP): gezien de activiteiten is er sprake van een verhoogd risico voor witwassen en fi
Verlaagd/normaal risico: op basis van de activiteiten van de klant/type klant, de transacties en de plaa
Continueren: De wet vraagt “voor zover mogelijk, een voortdurend controleren” op de zakelijke relatie
o ViO:
De accountant dient te waarborgen dat de assurance-opdracht onafhankelijk wordt uitgevoerd en dat
Maatregelen: OKB, consulteren met compliance officer/kwaliteitsbepaler, gescheiden teams
o VGBA
Met betrekking tot de fundamentele beginselen overeenkomstig de VGBA, dient de accountant onder a
Vertrouwdheid: goede vrienden
Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid: Het is van belang dat de accountant en het team voldoende vakb
ISAE3402 -> inschakelen IT-auditor
Er zijn op basis van de casus geen bedreigingen onderkend ten aanzien van de fundamentele beginsel
o Standaard 210/220
In overeenstemming met Standaard 210.6 stelt de accountant vast of de randvoorwaarden voor een co
o Standaard 600/artikel 15a Bta
600.12: Opdrachtpartner dient op groepsniveau te bepalen of redelijkerwijs kan worden verwacht dat
600.14: opdrachtpartner dient overeenstemming te bereiken over voorwaarden controleopdracht op g
Geen aansluiting van accountantsorganisatie bij internationaal netwerk kan impact hebben op verkrijg
Risicoanalyse
o Bestaansrisico als gevolg van het onterecht verantwoorden van … (omzet / productieorde
, o Nauwkeurigheid/nauwkeurigheid, toerekening, waardering: onnauwkeurige waardering/v
o Toepassen van foutieve prijzen/ tarieven/ kortingen/ bonussen
o Onjuist inschatten van (retouren/voortgang)
o Verschuiving (kosten en activering / projecten / posten / categorieën)
o Ten onrechte geen rekening houden met bijzondere waardevermindering
o Niet volledig verantwoorden van retouren
o Onjuiste inregeling
o Niet goed inregelen ITGC’s en application controls met betrekking tot juiste al
o Niet beschikbaar zijn van systeem, hetgeen leidt tot verstoorde en minder betr
o Incourantheid
o Foutieve berekeningen
o Foutieve verwerking van gegevens via de interface
o Volledigheid: te lage verantwoording door het
o Niet volledig verantwoorden van verkooporders
o Niet factureren van alle uren
o Onvolledige capaciteit
o Onterecht toepassen van korting
o Verhuur zonder reservering waardoor geen (geregistreerde) betaling plaatsvin
o Verhuurde woningen ten onrechte als leegstand aangemerkt
o Onvolledige registratie van verhuurwoningen
o Reserverings- en boekingsgegevens onvolledig door dataverlies
o Afgrenzing: te hoge verantwoording als gevolg van het niet volledig verantwoorden van c
o MooC: risico dat omzet te hoog wordt verantwoord als gevolg van druk die bij het manage
Systeemgerichte werkzaamheden
- Inwinnen van inlichtingen bij het management en belangrijke functionarissen inzake (in
o Welke functionarissen welke bevoegdheden hebben (functiescheiding beschikk
o Autorisatie van facturen, contracten, urenregistratie, uurtarieven
o Financiële verslaggevingsproces en boekingen -> tijdigheid/aanpassen/verwijd
o Beschikbaarheid informatiesystemen
o Totstandkoming projectbegroting en projectplanning, inclusief autorisatie
o Invoercontroles aanwezig?
o Sprake van signaleringen bij afwijkingen ten opzichte van normen?
o Sprake van automatische berekeningen en boekingen? -> inzicht verkrijgen in
o Doorlopende nummer van facturen/contracten?
o ISAE 3402, ISO-certificaat (bijv. 27001), afspraken met serviceproviders van sy
o Werking interface
o Three-way-match?
- In het kader van de geïdentificeerde IT-afhankelijkheden … dienen de ITGC’s beoordeeld
- Logische toegangsbeveiliging:
o Vaststellen welke functionarissen welke bevoegdheden hebben binnen de infor
o Vaststellen hoe de toegang is beveiligd. Hierbij het wachtwoordbeleid beoorde
o Vaststellen dat er sprake is van logging om de audittrail te kunnen volgen
,- Change management proces:
o Vaststellen of er procedure is inzake change management, waarbij er sprake is
o Vaststellen welke functionarissen wijzigingen kunnen aanbrengen met betrekk
o Vaststellen dat updates worden doorgevoerd en wijzigingen worden getest in e
- Vaststellen dat back-up, recovery en uitwijkprocedures zijn opgesteld en vastgelegd en d
- Juiste werking application controls vaststellen door test of one
- Lijncontrole uitvoeren
- Indien opzet en bestaan is vastgesteld dient de effectieve werking van interne beheersin
o Autorisaties van … middels de automatische workflow door twee functionarisse
o Doorlopende nummering
o Invoercontrole
o Automatische berekening
o Automatische boeking
o Functiescheiding
- Gebruikmaken van serviceorganisatie (Standaard 402):
o Vaststellen dat ISAE 3402 rapport toereikend is en voldoende en geschikte con
o Opvragen rapport, vaststellen betrekking op juiste boekjaar, scope rapportage
o Vaststellen dat rapport melding maakt van IB-maatregelen waarop accountant
o Bij uitzonderingen vaststellen of aanvullende werkzaamheden noodzakelijk zijn
,t, dient accountantsorganisatie X te voldoen aan de Wta en Bta. Zij dienen tenslotte overeenkomstig artikel 5 va
eid onderzoek wordt verricht naar de integriteit van de klant (belangrijkste houders van kapitaalbelangen, kern
d risico voor witwassen en financiering van terrorisme en derhalve zal een verscherpt klantonderzoek plaatsvind
nt, de transacties en de plaats van de activiteiten is er geen sprake van een verhoogd risico cf. de Wwft waarvoor
eren” op de zakelijke relatie en de verrichte transacties uit te voeren om te verzekeren dat deze overeenkomen m
jk wordt uitgevoerd en dat de accountant onafhankelijk is in wezen en in schijn (art.3). Er is geen sprake van ee
gescheiden teams
dient de accountant onder andere zich bij zijn afwegingen niet ongepast te laten beïnvloeden (objectiviteit, artik
en het team voldoende vakbekwaam zijn om de opdracht uit te voeren aangezien er meerdere onderdelen binnen
n de fundamentele beginselen professionaliteit, integriteit en vertrouwelijkheid. Op basis van de VGBA kan zodo
ndvoorwaarden voor een controle aanwezig zijn (210.13 voor doorlopende controles). Omdat sprake is van een w
s kan worden verwacht dat voldoende en geschikte controle-informatie met betrekking tot consolidatieproces en
rden controleopdracht op groepsniveau cf. Standaard 210.
n impact hebben op verkrijgen inzicht in andere accountant.
n … (omzet / productieorders, dan wel te laat of niet gereed melden van productieorders)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Pijkers. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,99. Je zit daarna nergens aan vast.
