Samenvatting
Samenvatting notities + voorbeelden btw schijf 3
- Vak
- Instelling
Dit omvat zowel notities als voorbeelden als de powerpoint die gegeven is tijdens de lessen
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 33 pagina's
Voorbeeld 4 van de 33 pagina's
In winkelwagen
In winkelwagen
gesponsord bericht van onze partner
Verkoper
Volgen
werf123
Ontvangen beoordelingen
Voorbeeld van de inhoud
BTW 3Inhoudsopgave
Herhaling – opfrissing btw-basiskennis.................................................................................................................................... 3
1 De BTW-tarieven.................................................................................................................................................................. 6
1.1 Algemeen...................................................................................................................................................................................6
1.2 Verlaagd tarief van 6% voor werk in onroerend staat aanzien van privéwoningen..................................................................6
1.3 Het btw-tarief van 6% voor bepaalde vormen van nieuwbouw................................................................................................7
1.3.1 Afbraak en heropbouw in stadsgebieden aan 6% btw.......................................................................................................7
1.3.2 Bouw- en verbouwingswerken aan particuliere woningen voor gehandicapten..............................................................7
1.4 Restaurant- en cateringdiensten................................................................................................................................................7
2 Recht op aftrek van de voorbelasting.................................................................................................................................... 8
2.1 Basisleerstof schijf 2: Algemene beginselen, de omvang van het RoA, uitsluitingen en beperkingen......................................8
2.1.1 Algemene beginselen.........................................................................................................................................................8
2.1.2 Omvang en uitsluitingen van het recht op aftrek...............................................................................................................8
2.1.3 Beperkingen van het recht op aftrek..................................................................................................................................9
2.2 Bijzondere gevallen: deel 2........................................................................................................................................................9
2.3 Recht op aftrek van een gemengde belastingplichtige............................................................................................................12
3 De verwerking van de creditnota’s in de btw-aangifte......................................................................................................... 15
3.1 Algemeen.................................................................................................................................................................................15
3.2 Verbeteringen i.v.m. uitgaande handelingen..........................................................................................................................15
3.3 Verbeteringen i.v.m. inkomende handelingen.........................................................................................................................16
3.4 Oefeningen...............................................................................................................................................................................17
4 De herziening van de aftrek................................................................................................................................................. 19
4.1 Inleiding....................................................................................................................................................................................19
4.2 De herziening van de afgetrokken btw op andere dan bedrijfsmiddelen................................................................................19
4.3 Herziening van de afgetrokken btw op bedrijfsmiddelen........................................................................................................22
4.4 Oefeningen...............................................................................................................................................................................23
5 Teruggaaf van de btw.......................................................................................................................................................... 24
5.1 Teruggaaf aan btw-belastingplichtigen die in BE gevestigd zijn of er een AV erkend hebben of een BE BTW-
identificatienummer hebben..........................................................................................................................................................24
5.2 Teruggaaf aan andere bpl die roa hebben maar geen periodieke aangifte indienen.............................................................24
5.3 Andere mogelijke gevallen van teruggaaf...............................................................................................................................24
5.3.1 Geheel of gedeeltelijk verlies van de schuldvorderingen................................................................................................24
5.4 Onder andere volgende bedoelde handelingen.......................................................................................................................25
6 E-commerce........................................................................................................................................................................ 26
6.1 Definitie verkoop op afstand....................................................................................................................................................26
6.2 Plaats van de levering bij verkoop op afstand?.......................................................................................................................26
6.2.1 IC afstandsverkopen.........................................................................................................................................................26
6.2.2 Afstandsverkopen van uit een derdelandsgebied of een derde land ingevoerde goederen..........................................27
6.3 Aangifte-opties.........................................................................................................................................................................28
6.3.1 Bij IC-afstandsverkopen....................................................................................................................................................28
6.3.2 Bij afstandsverkopen van uit een derdelandsgebied of een derde land ingevoerde goederen......................................28
,7 Fiscale procedure inzake BTW............................................................................................................................................. 30
7.1 De administratieve fase...........................................................................................................................................................30
7.2 De gerechtelijke fase................................................................................................................................................................32
7.3 Verjaringstermijnen.................................................................................................................................................................33
,Herhaling – opfrissing btw-basiskennis
Wat is de 5 vragen-methode?
1) Wordt de handeling verricht door een btw-plichtige?
BTW-belastingplichtige = schuldenaar (art. 4 WBTW) Ja, volgende vragen
2) Betreft het een belastbare handeling? Zo ja, welke? + Onder bezwarende titel?
Ja, belastbare handelingen (2 categorieën: goederen en diensten)
Goederen: vrijgestelde = rood (art. 39-44)
- Invoer (art. 23 WBTW)
- Intracommunautaire levering (binnen Europa, land waar goederen vertrekken = vrijgesteld, art
39bis WBTW) 2 voorwaarden, geldig BTW nummer en aantonen dat er transport vertrokken is
uit België
- Intracommunautaire verwerving
- Uitvoer (Levering van goederen met een bestemming van buiten België en buiten Europa, BTW =
verbruiksbelasting dus enkel BTW heffen als er verbruik is in uw land dus uitvoer is vrijgesteld art.
39 WBTW)
- Levering van goederen (Art. 9-17 WBTW)
Diensten: Art. 18-22 WBTW
3) Waar vindt de handeling plaats?
- Levering van goederen (Art. 14 WBTW)
- Diensten (Art 21-21bis WBTW) (B2B, 2 BTW nummers B2C, BTW = plaats van dienstverrichter)
- Invoer (art. 23 §2 WBTW)
- IC verwerving (Art. 25quinquies WBTW)
4) Is er een vrijstelling mogelijk?
Art 39-44 WBTW: met (art. 39-43 WBTW) of zonder recht op aftrek (art. 44 WBTW)
Dokter = bv. Zonder recht op aftrek
5) Wie is de schuldenaar van de btw?
Vraag naar de schuldenaar, voldoeningsplicht (art. 51 WBTW)
Ofwel medecontractant (verlegging van heffing naar medecontractant) ofwel de dienstverrichter
Oefening 1
Gevraagd:
Los volgende casus op a.d.h.v. de 5 vragen en bepaal het belastbaar feit en het tijdstip van opeisbaarheid +
in welke btw-aangifte(s) op te nemen door de fabrikant?
Gegeven:
Op 1 februari koopt Bom.com een inpakmachine bij een fabrikant van geautomatiseerde inpakmachines
voor 20 000 EUR, exclusief btw. Er wordt overeengekomen dat Bom.com uiterlijk op 15 februari 2 000 EUR
voorschot zal betalen. Op 1 maart ontvangt zij een factuur van de fabrikant voor het saldo van 18.000 EUR.
Een week later, op 8 maart, wordt de machine geleverd en geïnstalleerd door de leverancier. Op 9 maart is
de machine volledig geïnstalleerd. Er is geen verankering van de machine met de vloer. Op 30 maart
betaalt Bom.com het saldo van de inpakmachine (18 000 EUR).
Zowel Bom.com als de fabrikant van de inpakmachines zijn gevestigd in België. Beiden zijn
maandaangevers.
Timing:
, Oplossing:
1) Wordt de handeling verricht door een btw-plichtige? Is de fabrikant van de inpakmachines BTW
plichtige? Doet geregeld en zelfstandig levering van goederen binnen uitoefening economische
activiteit => ja
= O.b.v. art. 4, §1 WBTW
2) Betreft het een belastbare handeling? Ja, Levering van lichamelijke goederen cfr. art. 9 en 10, §1
WBTW + onder bezwarende titel, cfr art. 2 WBTW: ja, prijs betaald
3) Waar vindt de handeling plaats? = Levering + installatie door leverancier => art. 14, §3 WBTW
Plaats = waar installatie of montage wordt verricht => België => Be btw verschuldigd.
4) Is er een vrijstelling mogelijk? Neen.
5) Wie is de schuldenaar van de btw? Art. 51, §1, 1 ste WBTW: de BP die in Be een belastbare levering
van goederen verricht.
De Belgische leverancier, fabrikant van inpakmachines moet Be btw aanrekenen op
verkoopfactuur aan Bom.com.
6) Belastbaar feit = bepaald in art. 16, §1 WBTW: tijdstip waarop de installatie of montage wordt
beëindigd. = 9 maart.
Tijdstip opeisbaarheid btw = op tijdstip belastbaar feit;
Maar: cfr. art. 17, §1 WBTW: Belasting opeisbaar op tijdstip waarop factuur wordt uitgereikt
(ongeacht of factuur vóór of na de levering wordt verricht) en uiterlijk op 15 de van mnd. volgend op
maand waarin belastbaar feit heeft plaatsgevonden (15/4). => btw opeisbaar op 1 maart (datum
VKF).
Maar: wanneer prijs of deel van prijs wordt ontvangen vóór tijdstip van levering, wordt belasting
opeisbaar over ontvangen bedrag, op tijdstip waarop betaling wordt ontvangen.
Op 15 februari: btw opeisbaar over 2 000 EUR voorschot
Op 1 maart: btw opeisbaar over het saldo van 18 000 EUR, o.b.v. VKF.
In welke btw-aangifte(s) op te nemen door de fabrikant? = maandaangever
Voorschot: 15/2 => btw-aangifte over februari
Saldo: 1/3 => btw-aangifte over maart
Oefening 2
Vul de btw-aangifte in voor de maand januari van NV Arto (gewone btw-plichtige) (= fabrikant van
machines en inrichting voor de voedingssector)
VERKOPEN – excl. btw – btw-tarief machines = 21%
1. Verkoopfactuur geleverde vleessnijmachine aan Belgische klant - 2 000,00 euro.
2. Verkoopfactuur voor levering + installatie koeltoonbank in Frankrijk – 40 000,00 euro.
3. Verkoopfactuur intracommunautaire levering cuttermachine 21 000,00 euro aan Nederlandse klant
die NL btw-nummer doorgeeft.
4. Verkoopfactuur levering + vervoer machines aan klant in Tunesië: 15 000,00 euro.
AANKOPEN – excl. btw – toepasselijk btw-tarief vermeld per aankoop
1. Aankoopfactuur voor werk in onroerende staat aan kantoorgebouw 7 800,00 euro met vermelding
“btw te voldoen door medecontractant”. (21%)
2. Aankoop nieuw kantoormeubilair 2 400,00 euro. (21%)
3. Aankoop van een productiemachine van een Amerikaanse leverancier 10 000,00 euro. Op
invoerdocument: 60,00 euro invoerrechten + 40,00 euro inklaringskosten + 2 121,00 euro BTW (21
%))
4. Aankoop handelsgoederen van een Japanse leverancier 6 000,00 euro. Op invoerdocument i.v.m.
de aankoop: 75,00 euro invoerrechten & douanekosten + 364,50 euro BTW (6 %).
5. Aankoopfactuur van Franse cateraar die catering verzorgd heeft op een beurs ter promotie van
nieuwe machines in het fabrieksgebouw van Arto te Gent, 10 000,00 euro. Op de factuur van de
Franse cateraar werd vermeld “TVA à payer par le cocontractant. (12%)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper werf123. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €11,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 77254 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen