Dit is een samenvatting van het vak Belastingrecht wat gegeven wordt in de Minor Accountancy aan de Avans Hogeschool. Deze samenvatting bestaat uit de hoofdstukken 3, 5 t/m 8, 11 en 12.1 en 12.2
Hoofdstuk 3 Raamwerk Wet IB
Belastingplicht
Inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijke personen. Alle inwoners in Nederland zijn
belastingplichtig voor de inkomstenbelasting.
Woonplaats
In verband met de belastingplicht is het van belang om te weten waar iemand woont. De woonplaats
wordt bepaald aan de hand van de feitelijke omstandigheden. Er moet worden gekeken naar de
plaats waar het sociaal en economisch middelpunt van iemands leven ligt.
Inkomen en tarieven
Op het uiteindelijk verschuldigde bedrag mogen door binnenlandse belastingplichtigen bepaalde
heffingskortingen in mindering worden gebracht. Op het bedrag dat dan nog overblijft, komen de
zogenoemde voorheffingen in mindering.
Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
Het belastbaar inkomen uit werk en woning bestaat uit verschillende elementen.
Als het belastbaar inkomen van box 1 is vastgesteld, moeten op dit inkomen de tarieven worden
toegepast zoals die zijn weergegeven in art. 2.10 en art. 2.10a wet IB. Het verschuldigde percentage
aan inkomstenbelasting over de eerste twee schijven wordt verhoogd met de premie
volksverzekeringen. Samen vormen zij de inkomensheffing.
Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Alleen mensen die een belang van minimaal 5% hebben in een rechtspersoon, kunnen te maken
krijgen met een belastingheffing in box 2. De belasting in box 2 bedraagt 25%.
Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
Als iemand een behoorlijk vermogen bezit, moet hij in verband hiermee ook een bedrag aan
inkomstenbelasting voldoen. Niet de werkelijk genoten inkomsten worden belast, maar een forfaitair
te bepalen inkomen. Dit forfaitaire inkomen bedraagt 4% van het vermogen dat de belastingplichtige
in box 3 heeft. De belasting in box 3 bedraagt 30%.
Heffingskortingen
Op de gecombineerde inkomensheffing wordt een heffingskorting toegepast. De heffingskorting kan
uit een groot aantal onderdelen bestaan. Dit aantal is afhankelijk van de omstandigheden.
Toepassing van de heffingskorting kan in principe niet leiden tot een teruggave. Zie art. 8.10 tot en
met 8.19 wet IB voor alle mogelijke heffingskortingen.
Toerekeningsregels
De verschuldigde belasting wordt per box én per belastingplichtige bepaald. Om dit mogelijk te
maken, is in de wet IB en drietal bepalingen opgenomen die bepalen hoe de inkomsten moeten
worden toegerekend. Het gaat hierbij om een toerekening tussen:
- De boxen onderling
- Ouders en hun minderjarige kinderen
- Volwassen partners onderling
Verder is er nog een bijzondere regeling voor het toerekenen van Afgezonderd Particulier Vermogen.
Toerekening inkomen aan boxen
Een bepaald inkomen kan slechts in één box worden belast. In box 1 worden, behalve bij de
inkomsten uit eigen woning, de werkelijk in een kalenderjaar genoten inkomsten belast. In box 3
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper irisbroer. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
