Tentamen (uitwerkingen)
Uitwerkingen IBRII tussentoets
- Instelling
- Universiteit Leiden (UL)
Uitwerkingen van de deeltoets van Internationaal Belastingrecht II uit het studiejaar .
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 3 pagina's
Voorbeeld 1 van de 3 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
4 beoordelingen
Door: Karel95 • 6 jaar geleden
Door: mvanmulken • 5 jaar geleden
Door: mvanmulken • 6 jaar geleden
Door: ashwiensoechit • 7 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Uitwerkingen IBRII tussentoets 2015-2016Vraag 1
a. (25 ptn) Het gaat hier om het directeursartikel in het verdrag NL-PL. NL mag heffen, ongeacht waar
belanghebbende zijn werkzaamheden verricht. NL mag ook heffen op basis van het
werkgeversartikel, art. 15. Is dit nu loon in de zin van art. 16? Werkt art. 12a LB door? Hiervoor
moeten we naar de fictief loonarresten.
Als art. 12a LB er niet was dan was sprake van dividend. Bij verkoop van de aandelen heft NL niet.
Door de fictie eigent NL zich het heffingsrecht toe. Het gaat om een verschuiving van de
heffingsbevoegdheid. Leg uit wat dit inhoudt (art. 31 VWV, goede verdragstrouw).
Voor het begrip ‘loon’ moeten we in het Commentaar op art. 15 zijn, maar zo ver gaat de vraag niet.
Er is 1 arrest gewezen onder het oude verdrag met België en 1 arrest onder het nieuwe verdrag. In
het nieuwe verdrag is afgesproken dat de fictie wel is toegestaan, maar in casu is die afspraak er niet.
Het verdrag met Polen is na de invoering van art. 12a LB gesloten. Dit moet je signaleren, en ook wat
de Hoge Raad hier over gezegd heeft in de fictief loonarresten.
b. (10 ptn) In casu gaat het om een lening die bedoeld is om een woning voor de dochter te kopen.
De lening behoort in casu niet tot de rendementsgrondslag. Zie een recente uitspraak van de
rechtbank Zeeland. Let op: er is in casu geen sprake van buitenlandse belastingplicht omdat de lening
niet in de grondslag valt.
c. (15 ptn) Het gaat om buitenlandse belastingplicht, wil NL heffen in box 2? In het verdrag heeft PL
het heffingsrecht. Voor het verdrag met BRA geldt dat beide staten mogen heffen. Hier wordt geen
voorkoming gegeven, omdat dit enkel mogelijk is bij inwoners.
Vraag 2 (50 ptn)
a. (25 ptn) Wil NL heffen? Tablet BV is binnenlands belastingplichtig o.b.v. art. 2.1 lid 1 onderdeel a
IB. Tablet BV wordt belast over het wereldinkomen, art. 7 en 8 vpb jo. 3.8 IB. Er worden
ondernemingswinsten behaald in DK, deze zijn op basis van art. 15e vpb vrijgesteld, het tarief staat in
art. 22 vpb.
Mag NL heffen? Er is sprake van een v.i. op basis van art. 5 lid 1 jo. lid 2 sub b NL-DK. NL mag heffen.
DK mag alleen heffen over de v.i.-winst, art. 7 lid 2 verdrag, zelfstandigheidsfictie. Art. 23 lid 1 jo. lid
2: NL verleent vrijstelling.
Hoe moet winst aan de v.i. worden toegerekend? Dit doen we op basis van de AOA van de OESO.
Eerst moeten we de rechten en plichten van transacties met derden toerekenen. Daarna moeten we
transacties aan de v.i. toerekenen. Dan het functie- en risicoprofiel bepalen. NL is de ondernemer,
want hier zitten de key value drivers, de RD-activiteiten en de productie.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Mascha23. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,09. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 62890 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen