De samenvatting is voor het landelijk tentamen Auditing & Assurance 2 en het mondelingtentamen aan UvA. Het landelijke tentamen wordt gebruikt voor meerdere universiteiten naast de UvA. Verder geeft het inzicht in HRA en de koppeling van de COS naar de afgelopen landelijke tentamens. Ook geeft het...
2 Het controle proces 3
2.1 Clientacceptatie, opdrachtaanvaarding en continuering 4
2.1.1 Wettelijke verplichting controle jaarrekening 4
2.1.2 Aanvaarding of continuering van opdrachten (BTA, art. 12) 4
2.1.3 Dossierreview & -overdracht (Handreiking 1134) 6
2.1.4 Understand the clients business 6
2.1.5 Bedreiging onafhankelijkheid – verbod op Assurance opdracht (VIO) 7
2.1.6 Extra aandachtspunten 8
2.2 Risicoanalyse en planning 9
2.2.1 Planning van een controle van financiële overzichten (COS 300) 9
2.2.2 Risico’s op een afwijking van materieel belang identificeren en inschatten (COS 315) 10
2.2.3 Materialiteit bij de planning van en uitvoering van een controle (COS 320) 12
2.2.4 Inspelen door de accountant op ingeschatte risico’s (COS 330) 13
2.3 Controle van beweringen in de jaarrekening 14
2.3.1 Meedelen van tekortkomingen in de interne beheersing aan de met governance belaste personen
het management (COS 265) 14
2.3.2 Overwegingen met betrekking tot controles van entiteit die gebruikmaken van een
serviceorganisatie (COS 402) 14
2.3.3 Evaluatie van tijdens de controle geïdentificeerde afwijkingen (COS 450) 14
2.3.4 Controle-informatie (COS 500) 15
2.3.5 Controle-informatie – Specifieke overwegingen voor geselecteerde elementen (COS 501) 15
2.3.6 Externe bevestigingen (COS 505) 16
2.3.7 Initiële controleopdrachten – Beginsaldi (COS 510) 17
2.3.8 Cijferanalyses (COS 520) 17
2.3.9 Het gebruiken van steekproeven bij een controle (COS 530) 20
2.3.10 De controle van schattingen en toelichtingen daarop (COS 540) 21
2.3.11 Gebeurtenissen na de einddatum van de verslagperiode (COS 560) 21
2.3.12 Continuïteit (COS 570) 22
2.3.13 Schriftelijke bevestigingen (COS 580) 23
2.3.14 Gebruikmaken van het werk van anderen 24
2.4 Afronding en controleverklaring 24
2.4.1 Het vormen van een oordeel en het rapporten over financiële overzichten (COS 700) 24
2.4.2 Aanpassingen van het oordeel in de controleverklaring van de onafhankelijke accountant (COS 705)
26
2.4.3 Paragraaf ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden en paragrafen over overige
aangelegenheden in controleverklaring van de onafhankelijke accountant (COS 706) 27
2.4.4 De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie (COS 720) 28
,1 VGBA
De VGBA bevat de fundamentele beginselen van de beroepsethiek, die relevant zijn voor de accountant
wanneer een controle van financiële overzichten wordt uitgevoerd
- Professionaliteit (geldt 24/7 – overige bij uitoefening van het beroep);
- Integriteit;
- Objectiviteit;
- Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid;
- Vertrouwelijkheid.
Bij het identificeren en beoordelen van omstandigheden of vaststellen of sprake is van een bedreiging past de
accountant zijn professionele oordeelsvorming toe en houdt hij rekening met hetgeen een objectieve, redelijke en
geïnformeerde derde zou verwachten (VGBA, art. 20 en 21). Een bedreiging voor het zich houden aan de
fundamentele beginselen kan op velerlei wijzen ontstaan. Hieronder wordt een vijftal ontstaanswijzen onderkend:
a. bedreiging als gevolg van eigenbelang: dit is de bedreiging die ontstaat uit een financieel of ander belang;
b. bedreiging als gevolg van zelftoetsing: dit is de bedreiging die ontstaat als de accountant zijn eigen
werkzaamheden, werkzaamheden uit naam van de accountantseenheid of het resultaat daarvan
beoordeelt;
c. bedreiging als gevolg van belangenbehartiging: dit is de bedreiging die ontstaat als de accountant zich te
veel vereenzelvigt met het belang van de organisatie waarvoor hij een professionele dienst uitvoert,
waardoor de accountant zijn objectiviteit verliest;
d. bedreiging als gevolg van vertrouwdheid: dit is de bedreiging die ontstaat als de accountant een te nauwe
band ontwikkelt met de organisatie waarvoor hij een professionele dienst uitvoert dan wel als een
accountant te veel sympathie koestert voor de belangen van een ander waardoor hij zijn objectiviteit
verliest; en
e. bedreiging als gevolg van intimidatie: dit is de bedreiging die ontstaat doordat de accountant door
feitelijke of vermeende druk wordt afgehouden van objectief handelen.
2 Het controle proces
3
, 2.1 Clientacceptatie, opdrachtaanvaarding en continuering
De accountant dient relevante ethische voorschriften na te leven, inclusief de onafhankelijkheid met
betrekking tot opdrachten voor de controle van financiële overzichten (COS 200, par. 14)
2.1.1 Wettelijke verplichting controle jaarrekening
Een jaarrekeningcontrole is wettelijk verplicht als een rechtspersoon minimaal twee opeenvolgende jaren
voldoet aan minimaal twee van de drie volgende criteria:
• omzet meer dan € 12 miljoen
• balanstotaal meer dan € 6 miljoen
• meer dan 50 werknemers
2.1.2 Aanvaarding of continuering van opdrachten (BTA, art. 12)
Mag – vergunning (wettelijke controle, OOB-vergunning) – WTA, BTA
Kan – expertise (specialisme), onafhankelijkheid (VIO), capaciteit (tijd, middelen)
Wil -Integriteit van management, reputatie, honoraria (audit fee)
Alvorens een opdracht voor een wettelijke controle te aanvaarden of te continueren, beoordeelt een
accountantsorganisatie:
a. Of zij voldoet aan het gestelde bij en krachtens paragraaf 3.1.2 van de wet en, voor zover van toepassing,
paragraaf 3.1.3 van de wet en de verordening (Dit impliceert dat de extern accountant aan de betrouwbaarheids- en
deskundigheidstoets voldoet en dat het kwaliteitsbeheersingssysteem waarborgt dat er een volwaardige jaarrekeningcontrole kan
worden uitgevoerd);
b. Of er sprake is van bedreigingen voor onafhankelijkheid en wat er gaan wordt op deze bedreigingen te
beperken;
c. Of zij kan voldoen aan artikel 15 (benodigde tijd en middelen en het gekwalificeerde personeel); en
d. De integriteit van management.
Alvorens een initiële controleopdracht aan te vangen, dient de accountant:
- Werkzaamheden uit te voeren die op grond van COS 220 zijn verreist met betrekking tot het aanvaarden
van de relatie met client alsmede van de specifieke controleopdracht; en
- Wanneer een wisseling van accountant heeft plaatsgevonden, overeenkomstig relevante ethische
voorschriften, met de voorgaande accountant te communiceren
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper davidcarvalho. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €10,49. Je zit daarna nergens aan vast.
