Dit betreft mijn persoonlijke analyse van college 7. In het document vind je een uitgebreide samenvatting van het wetenschappelijk artikel van Nelson en Nolder & Kadous + de casus vragen. Ik heb de artikelen helemaal gelezen en uitgepluisd. Het betreft dus een Nederlandse vertaling van alle belangr...
Persoonlijke analyse college 7
M. W. Nelson (2009): “A Model and Literature Review of
Professional Skepticism in Auditing
Inleiding
Dit artikel gaat in op onderzoek naar professional skepticism (hierna: PS) in de
controlepraktijk. PS wordt gedefinieerd als “de houding van de accountant ten opzichte van
het oordelen en beslissen die een verhoogde inschatting weerspiegelen van het risico dat
een bewering onjuist is, afhankelijk van de informatie die beschikbaar is voor de
accountant.” De onderzoeker stelt dat accountants met hoge PS meer overtuigendere
controle informatie vereisen. Het keerpunt is dat de controle hierdoor inefficiënt wordt en
teveel gaat kosten. Het uitgangspunt van dit artikel is echter niet om het optimale niveau van
PS te ontdekken, maar het artikel geeft een overzicht van aspecten die PS beïnvloeden en
verklaren: kennis, persoonlijkheidseigenschappen, incentives, oordeelvorming en actie. De
bevindingen kunnen van belang zijn voor de praktijk voor bijvoorbeeld het aannemen,
trainen en beoordelen van personeel.
Analyse
Eerder onderzoek zegt het volgende over de elementen van het model:
- Kennis: ervaring en specialisatie kunnen zowel een positief als een negatief effect
hebben op PS. Accountants met veel kennis kunnen beter vaak voorkomende fouten
en complexe patronen die fouten veroorzaken herkennen. Echter zijn zij ook meer
geneigd om voorbarige conclusies aan te nemen (omdat zij het naar hun mening al
kunnen verklaren zonder bewijs; non-error explanation).
- Persoonlijkheidseigenschappen: probleemoplossend vermogen, ethische aanleg,
zelfvertrouwen en een kritische houding zijn allen gerelateerd aan PS. Onderzoek
toont aan hoe deze eigenschappen kennis en incentives beïnvloeden welke leiden
tot oordelen en acties die PS weerspiegelen.
- Incentives: PS gerelateerde prikkels die direct of indirect de accountant beïnvloeden.
Welke meteen of waarschijnlijk zullen voordoen en deze kunnen financieel of sociaal
van aard zijn. Incentives kunnen de oordeelsvorming bewust of onbewust
beïnvloeden en beïnvloeden in hoeverre PS oordeelvorming leiden tot PS acties.
- Oordeelvorming: cognitieve beperkingen hebben effect op PS. Deze kunnen mogelijk
ook leiden tot een verhoging van PS.
- Actie: acties van de accountant beïnvloeden de audit quality en vormen de basis
waarop accountants worden beoordeeld. Het is nog niet eerder onderzocht in
hoeverre bovenstaande elementen de acties van de accountant beïnvloeden ten
aanzien van PS.
PS komt voor in de accounting standaarden, maar wordt niet echt genuanceerd. Volgens de
onderzoekers bestaan er twee soorten PS:
- Neutrality (objectiviteit): wordt veelal gebruikt in accounting standaarden waarbij er
niet wordt uitgegaan van vooringenomen bias.
- Presumptive doubt (gerede twijfel): hierbij wordt wel uitgegaan van vooringenomen
bias (meer gericht op fraude). De onderzoeker neemt dit als uitgangspunt voor het
artikel.
1
, In figuur 1 geeft een beeld van de vijf elementen die PS beïnvloeden en verklaren in de
controlepraktijk. Lijn 1 bevind zich in het middelpunt van het model en weergeeft de relatie
tussen skeptical judgment en skeptical action. PS komt namelijk voort uit de
oordeelsvorming van de accountant, maar wordt pas zichtbaar door middel van zijn acties.
Lijn 2 bevindt zich tussen evidential input en skeptical judgement. De onderzoeker stelt dat
auditbewijs invloed heeft op de oordeelsvorming. Auditbewijs is verzamelde informatie in de
loop van de controle. PS kan daardoor invloed hebben op de initiële audit planning (wanneer
initieel bewijs alleen bestaat uit achtergrondinformatie) en kan ook invloed hebben op het
oordeel. Andere inputs voor de oordeelsvorming van de accountant zijn kennis (lijn 3),
persoonlijkheidseigenschappen (lijn 4) en incentives (lijn 5). De kennis van de accountant
komt voort uit persoonlijkheidseigenschappen (lijn 6) en ervaring en training (lijn 7).
In hoeverre PS oordeelsvorming zichtbaar wordt in PS acties, hangt af van de mate van PS
in de oordeelsvorming (er dient een zogenoemde treshold te worden overschreden indien
PS in oordeelsvorming tot uiting komt in PS acties), maar hangt ook af van de incentives (lijn
8), persoonlijkheidseigenschappen (lijn 9) en kennis (lijn 10). Bijvoorbeeld kennis over
beperkingen voortkomend uit standaarden of zelfvertrouwen. Voorbeelden van incentives
zijn bijvoorbeeld druk om het budget te halen en de klant tevreden willen houden (daardoor
bepaalde acties niet nemen).
Skeptical actions kan de hoeveelheid of aard van auditbewijs veranderen welke beschikbaar
is voor de accountant (lijn 11). Dit vereist aandacht van de accountant wat weer bijdraagt
aan de kennis en ervaring van de accountant (lijn 12) en vervolgens ook weer als input
wordt gebruikt (lijn 13).
2
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper 250517. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €8,48. Je zit daarna nergens aan vast.
