Uitleg over de belasting van box 1, welke heffingskorting je moet meenemen en hoe je de marginale en gemiddelde belastingdruk berekend aan de hand van duidelijke en heldere uitleg en oefenopgaven die ook nog met de uitwerkingen komen.
Notitie belastingdruk in box 1
Verschuldigde belasting; heffingskortingen; gemiddelde en marginale belastingdruk
Door Yannick Feld Msc.
1. Introductie
Het belastbare inkomen uit werk en woning (beter bekend als inkomen uit box 1) bestaat
onder andere uit winst uit onderneming, loon, resultaat overige werkzaamheden en de eigen
woning (art. 3.1 Wet IB 2001). Aan de hand van dit inkomen wordt de verschuldigde
belasting (art. 2.7 Wet IB 2001) over het inkomen uit box 1 bepaald. Maar hoe bereken je die
verschuldigde belasting precies?
Wanneer je het belastbare inkomen uit werk en woning weet, hangt de verschuldigde
belasting af van twee elementen: de belasting op het inkomen uit box 1 én de
heffingskortingen. Beide elementen worden achtereenvolgens besproken in deel 2.
Daaropvolgend wordt in deel 3 een ‘Kees-studie’ behandeld. Deze brengt de theorie van deel
2 in de praktijk. Het neemt je mee langs de belangrijkste berekeningen met betrekking tot de
belasting op box 1 en heffingskortingen en leert je over de gemiddelde en marginale
belastingdruk.
1
, 2. Belasting en heffingskortingen
2.1 Belasting op inkomen uit box 1
De belasting op inkomen uit werk en woning (art. 3.1 Wet IB 2001) wordt bepaald aan de
hand van de tabel van art. 2.10 Wet IB 2001. Het betreft een progressief tarief. Dat betekent
dat het tarief oploopt, naarmate de belastingplichtige een hoger belastbaar inkomen heeft.
Voor belastingplichtigen die per 2023 nog niet de pensioenleeftijd hebben bereikt, kent de
tabel feitelijk de volgende twee schijven:
Tabel I: tarieven box 1 (AOW-leeftijd in 2023 nog niet bereikt)1 2
Schijf Belastbaar Inkomen Percentage
1 Tot € 73.031 36,93%
2 Vanaf € 73.031 49,50%
Rekenvoorbeeld
Hoeveel bedraagt je belasting bij een belastbaar inkomen
van € 100.000?
€ 73.031 maal 36,93% € 26.970,35
+ (€ 100.000 -/- € 73.031) maal 49,50% € 13.349,65
Belasting op grond van art. 2.10 Wet IB € 40.320
1
Voor het vervolg van deze notitie wordt aangesloten bij deze tabel (verwijzing: Tabel I).
2
Ben je benieuwd waarom tabel I afwijkt van de tabel in art. 2.10 Wet IB 2001? Lees dan eerst even
‘‘Achtergrond: Waarom tabel I niet gelijk is aan de tabel in art. 2.10 Wet IB 2001” op pagina 8 door.
2
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Sosa03. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,99. Je zit daarna nergens aan vast.
