Freek (78) en Lia (56) zijn gehuwd onder het maken van huwelijkse voorwaarden
inhoudende een volledige koude uitsluiting. Freek heeft twee kinderen uit een eerder
huwelijk. De kinderen zijn meerderjarig en verkeren in goede gezondheid. Lia is niet eerder
gehuwd geweest en heeft geen kinderen. Freek en Lia hebben beiden de Nederlandse
nationaliteit en wonen in een kapitale villa te Laren.
Freek heeft in de loop der jaren eigenhandig een aardig kapitaal opgebouwd. Het privé
vermogen van Freek bedraagt € 12.500.000. Lia heeft een aantal jaren geleden vermogen
geërfd van een verre tante, die geen testament had gemaakt. Als gevolg hiervan bedraagt
het privé vermogen van Lia € 500.000.
Met het oog op de verdere invulling van de verzorgingsverplichting jegens elkaar, hebben
Freek en Lia onlangs besloten hun huwelijkse voorwaarden te wijzigen. De wijziging houdt in
dat een zogenoemd verplicht wederkerig finaal verrekenbeding aan de huwelijkse
voorwaarden wordt toegevoegd. Het verrekenbeding werkt bij de ontbinding van het
huwelijk door echtscheiding of door overlijden. De wijziging van de huwelijkse voorwaarden
wordt op 1 september 2010 geëffectueerd. U mag er vanuit gaan dat aan alle formele
vereisten voor het wijzigen van de huwelijkse voorwaarden is voldaan.
Freek komt vervolgens op 10 november 2010 te overlijden. Hij heeft geen testament
gemaakt.
Vraag 1a (8 punten)
Bereken de verschuldigde erfbelasting per erfgenaam.
Vraag 1b (4 punten)
De aangifte erfbelasting wordt conform de voornoemde berekeningen ingediend. Na enige
tijd volgt een schriftelijke reactie van de inspecteur waarin hij aangeeft dat hij niet
voornemens is de aangifte te volgen. Hij is van mening dat de wijziging van de huwelijkse
voorwaarden zoals deze op 1 september 2010 is geëffectueerd een belastbare schenking per
die datum inhoudt van meneer aan mevrouw. De inspecteur stelt dat deze schenking binnen
180 dagen voor het overlijden tot stand is gekomen, als gevolg waarvan art. 12 SW 1956
kan worden toegepast.
Geef een cijfermatige uitwerking van het voornemen van de inspecteur. Bereken hierbij de
fiscale waarde van de nalatenschap van Freek, de fiscale waarde van de erfdelen van de
erfgenamen en de verschuldigde erfbelasting per erfgenaam.
Vraag 1c (4 punten)
Geef gemotiveerd aan of het, onder de hiervoor geschetste omstandigheden, denkbaar is dat
sprake is van een schenking die onder het bereik van art. 12 SW 1956 valt?
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper ellevandee. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,99. Je zit daarna nergens aan vast.