Belastingontwijking
Namen:
Klas: VWO 6
Begeleider:
Vak: Bedrijfseconomie
,Inhoudsopgave
Inleiding
1. Op welke wijze vindt belastingontwijking plaats?
2. Hoe vond Belastingontwijking door de jaren heen plaats?
3. Wat zijn de huidige maatregelen tegen belastingontwijking?
4. Is deze wetgeving in Nederland voldoende?
5. De economische gevolgen van belastingontwijking in Nederland.
6. De opinie over belastingontwijking.
7. Evaluatie en nawoord.
8. Bronnenlijst.
9. Logboek.
2
,Inleiding
Voor een PWS is de keuze van je onderwerp cruciaal. Wij zaten dus erg lang te tobben over
wat we gingen doen. We hadden de volgende eisen voor ons zelf gesteld: er moet veel
informatie over te vinden zijn, het moet interessant zijn en natuurlijk te verbinden zijn met
onze vervolgstudie.
Na een tijdje hadden we dus iets gevonden, Panama Papers. We herinnerden ons dat dit een
tijdje erg veel in het nieuws kwam, rond 2015. Het zijn dus niet alleen criminelen die op een
hele slimme manier, niet geld stelen, maar besparen. Denk aan mensen als Cristiano Ronaldo
en Lionel Messi, zelfs zij zijn schuldig bevonden aan belastingontwijking. Dit vonden wij dus
erg interessant en zo kwamen we meteen met de vragen, hoe doen ze dat nou? En hoe wordt
dat aangepakt? Een ideaal onderwerp voor een PWS dachten wij. Daarnaast konden we het
met onze vervolgstudie binden.
Uiteindelijk besloten we dus voor het vak bedrijfseconomie te kiezen en zo kregen we de
goedkeuring van meneer, over ons plan was hij er erg enthousiast. Hij moest ons helpen de
hoeksteen te vormen voor ons PWS aan de hand ons te adviseren m.b.t. ons bouwplan. Nadat
we dat hadden gemaakt kwamen we op een aantal deelvragen die zo een mooi antwoord
moesten geven op de hoofdvraag. Onze hoofdvraag is uiteindelijk geworden: In welke mate is
belastingontwijking door strengere regelgeving te beperken door Nederlandse overheid? Er
stond nog maar een ding te doen, namelijk aan de slag gaan!
3
,1. Op welke wijze vindt belastingfraude plaats?
Om te beginnen dienen we eerst belastingfraude te definiëren; dit is fraude die ontstaat door
een onjuist beeld van de werkelijkheid te creëren voor de autoriteiten. Binnen belastingfraude
heb je 2 stromingen namelijk belastingontduiking en belastingontwijking.
Belastingontduiking is een strafbaar feit terwijl belastingontwijking gebruik maakt van mazen
in de wet.
De basis van belastingfraude is een belastingparadijs, dit zijn landen waar geheimhouding en
lage belastingpercentages centraal staan. Natuurlijk mag je niet zomaar op deze
belastingparadijzen opereren en zijn er een aantal voorwaarden. Daarnaast spelen
trustkantoren een grote rol.
Trustkantoren.
Trustkantoren spelen een grote rol bij belastingontwijking. Trustkantoren komen vaak
negatief in het nieuws omdat het algemeen bekend is dat zij ervoor zorgen dat multinationals
voor miljoenen aan belasting kunnen ontwijken. Toch zijn er in Nederland veel trustkantoren,
zo hadden de trustkantoren in 2015 een omzet van 389 miljoen.
Wat doen trustkantoren dan eigenlijk? Volgens de wet biedt een trustkantoor 4 diensten aan.
Trustkantoren zijn bestuurders, rechtspersoon van een vennoot of een vennootschap.
Ze nemen de taak als directeur op zich en zorgen dus voor de leiding van de complete
vennootschap zodat alles volgens de regels gaat.
Investeringsbescherming. Trustkantoren zijn via de Nederlandse overheid aangesloten
bij International Society for Complexity, Information and Design (ISCID). Dit houdt
kort samengevat in dat er bij een geschil een eerlijke rechtszaak zal plaatsvinden, Er is
dus meer zekerheid voor investeerders. De kans dat zij opgelicht worden via
trustkantoren is nihil.
Identiteitsbescherming. Dit houdt in dat miljonairs die trustkantoren inhuren
beschermd worden, zo worden hun gegevens niet bekend gemaakt aan de media. Ook
buitenlanders die deze kantoren inhuren kunnen van dit privilege genieten.
Ten slotte hebben trustkantoren als taak dat ze het “double taxation” moeten tegen
gaan. Dit houdt dus in dat bedrijven die vennootschapsbelasting in het buitenland
hebben betaald niet in een ander land weer belasting moeten gaan betalen.
4
,Ook spelen trustkantoren een grote rol bij overnames. Stel je voor, een Duits bedrijf wil een
Frans bedrijf overnemen maar moet dan 30% vennootschapsbelasting betalen. Een financieel
adviseur zal het Duits bedrijf adviseren het door een Nederlands vennoot te laten overnemen,
dan betaal je slechts 20%.
Om alle zaken te regelen in Nederland schakelt het Duits bedrijf een trustkantoor in, dit
kantoor zal zorgen voor alle vennootschapsrechten als bijvoorbeeld de jaarrekening en de
belastingplicht.
Trustkantoren zijn dus een handig middel voor bedrijven om belasting te ontwijken zonder dat
ze strafrechtelijk fout bezig zijn. Trustkantoren zijn vaak aanwezig in landen die gunstige
belastingtarieven bieden. Nederland is zo’n land. Deze kantoren proberen steeds bedrijven
binnen te halen. Wel moeten bedrijven natuurlijk de kantoren betalen om de betreffende
diensten uit te voeren.
Brievenbusbedrijven
Een onderdeel van belastingontwijking zijn brievenbusbedrijven, ook wel brievenbusfirma’s
genoemd. Dat zijn dus bedrijven die hun hoofdonderneming in een belastingparadijs hebben
gevestigd op een kantoor. Een mooi voorbeeld hiervan zijn de Maagdeneilanden die slechts
30.000 inwoners hebben maar waar wel 2,5 miljoen vennootschappen staan ingeschreven. Dit
kan dus ook in Curaçao aangezien de enige voorwaarde is dat het bedrijf er fysiek moet zijn.
Je kunt dus volop gebruik maken van de voordelen van de Fiscus terwijl je nog wel in het
buitenland opereert en woont.
Belastingparadijzen.
Belastingparadijzen, het woord is al veel voorgekomen in ons profielwerkstuk en staat dus
ook aan de basis van de belastingontwijking en ontduiking. Om een land te classificeren als
een belastingparadijs moet het aan een aantal voorwaarden voldoen.
Het land heft weinig tot helemaal geen heffing op royalty’s. Bij royalty’s moet je niet
denken aan leden van de Koninklijke familie maar aan geld dat verdiend is door een
vergoeding van het gebruik van iemands rechten. Denk aan muziek, het geld dat verdiend
wordt door het verkopen van muziek zijn royalty’s.
5
, Het land moet economisch en vooral politiek stabiel zijn. Zo ging het verkeerd in het
voormalig belastingparadijs Cyprus doordat de stabiliteit er verdween. Ook moet er geen
sociale onrust zijn, zolang het volk meewerkt, zal de politiek niets willen veranderen.
De geheimhouding, misschien wel de belangrijkste voorwaarde. Het land moet
bankgeheim hebben waardoor de belastingontwijkers hun gang kunnen gaan. Als de
Nederlandse fiscus om gegevens vraagt zijn de desbetreffende landen niet verplicht de
gegevens te verstrekken wegens het bankgeheim.
Een lage tot geen vennoots- en dividend- en interestbelasting, dit maakt het land
aantrekkelijk voor grote bedrijven die hierdoor hun winst met miljoenen zien toenemen.
Een soepele regelgeving, vennootschapsrechten moeten makkelijk zijn waardoor er snel
veel vennootschappen opgericht kunnen worden. Om deze vennootschappen snel te
kunnen oprichten moet er goede infrastructuur zijn, vooral internet is belangrijk aangezien
de vennootschappen worden bestuurd door trustkantoren.
Een belastingparadijs is dus vooral een land dat economisch zwak is, vaak is er geen
exportproduct en verloopt de industrie in eigen land slecht. Door de economie toch op te
krikken besluiten deze landen afhankelijk te worden van de diensten. Deze
belastingparadijzen verdienen niet veel geld per bedrijf aangezien de belastingen nihil zijn,
waar ze wel aan verdienen is de kwantiteit van de bedrijven die zich vestigen in hun land.
Hieronder volgt een voorbeeld van een belastingparadijs dat aan zo goed als alle voorwaarden
voldoet.
Belize
Belize, een land dat grenst aan Mexico en Guatemala gelegen in Zuid-Amerika. Belize is een
waar belastingparadijs, het voldoet aan alle voorwaarden en biedt zelfs nog meer. Zo is in
Belize Engels de officiële voertaal en zo kan de communicatie over belastingontwijking en
ontduiking geen probleem vormen. Daarnaast is Belize lid van de VN dus is veiligheid en
stabiliteit gegarandeerd, het land heeft een strikt bankgeheim en weigert zelfs gegevens te
wisselen met de Verenigde Staten. Ook is de valuta belangrijk, de Belize dollar staat altijd
gelijk aan het dubbele van de US dollar. Er zijn genoeg offshore banken waar je een rekening
kunt openen en de fiscale mogelijkheden zijn er immens. Zo betaal je minimale
winstbelasting en is er zelfs geen belasting op kapitaalwinst, dividenden en rente.
6
