Samenvatting
Samenvatting Belastingrecht Staking onderneming
- Vak
- Belastingrecht
- Instelling
- Hogeschool Rotterdam (HR)
Bevat tevens een lijst met belangrijkste wetartikelen met betrekking tot dit onderwerp.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 4 pagina's
Voorbeeld 2 van de 4 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
BELASTINGRECHT SAMENVATTINGHOOFDSTUK 4
Onderdeel: Staking van de onderneming
Staking van onderneming bij overdracht of liquidatie komen specifieke problemen voor, deze worden apart
behandelt in de wet.
Staking = ondernemer houdt op voor zijn eigen rekening een onderneming te drijven.
Gedeeltelijke staking is ook mogelijk, in de volgende gevallen:
Inbreng van onderneming in VOF
Duurzame belangrijke inkrimping
Overdracht van zelfstandige delen
Afrekening = belasting betalen over gerealiseerde stakingswinst (in principe)
Stakingswinst en stakingsfaciliteiten
Bij een staking verschil tussen jaarwinsten en totaalwinst komt tot uitdrukking.
Stakingswinst bestaat uit:
Stille reserves
Ontstaat door verschil tussen boekwaarde en marktwaarde, waarbij de marktwaarde hoger is. Behoort tot
stakingswinst, ongeacht of wordt verkocht, onttrokken voor privé, tenzij verkoop niet lukt.
Goodwill
De meerwaarde van een bestaand bedrijf, betaald door de koper.
Vrijval van fiscale reserves
Kostenegalisatiereserve
Herinvesteringsreserve
Fiscale oudedagsreserve
Desinvesteringsbijtelling
Als de onderneming staakt wordt binnen de desinvesteringstermijn van 5 jaar na een investering waarover de
investeringsaftrek is genoten, wordt dit als vervreemding aangemerkt, hierover is bijtelling verschuldigd.
Stakingsfacaliteiten:
Stakingsaftrek
Maximaal €3.630, mag slechts eenmalig gebruik van gemaakt worden en is niet van toepassing bij gedeeltelijke
staking of geruisloos doorschuiven.
Mogelijkheid van extra lijfrentepremieaftrek
Belastingheffing over FOR en stakingswinst kan uitgesteld worden door een lijfrente te bedingen, de premie of
koopsom kan dan worden afgetrokken.
Doorschuivingsregelingen bij bepaalde situaties:
Overdracht aan medeondernemer of werknemer
Overdracht door overlijden
Ontbinding van huwelijksgoederengemeenschap
Bedrijfsbeëindiging, gevolgd door starten van nieuwe onderneming
Overdracht aan eigen BV
Overdracht van de onderneming
Overdracht = onderneming blijft bestaan, maar voor rekening van een ander.
Niet verkochte vermogensbestanddeel privé
Bij vorderingen mag rekening gehouden worden met het risico van oninbaarheid contante waarde = het
privévermogen van de ex-ondernemer.
Koopsom wordt in termijnen door overnemer gedaan uitstel van belastingbetaling m.b.t. stakingswinst mogelijk
van maximaal 10 jaar, uitstel vervalt evenredig met de betaalde termijnen.
, Vormen bedrijfsoverdracht (minder regulier):
Verhuur van de onderneming
Geheel andere wijze van bedrijfsuitoefening
Huur dusdanig lang onderneming aan huurder verbonden, einde ondernemerschap van verhuurder =
afrekening, dit kan voorkomen worden als de verhuurder de vervangende investeringen doet.
Overdracht van een winstrecht
De overdragende partij draagt onderneming over tegen het recht op een bepaald deel van het resultaat
gedurende een bepaalde periode in plaats van vaste verkoopprijzen.
Mogelijkheden:
Directe afrekening
Geschatte waarde van winstrecht = gehanteerde overdrachtsprijs box 3!
Uitstel van winstneming
Voorzichtigheidsbeginsel: ontvangen uitgekeerde winstrechten worden gezien als nagekomen
bedrijfsbaten (=box 1) en valt niet onder stakingsfaciliteiten.
Overdracht aan medeondernemer(s) of werknemer(s)
Geruisloze doorschuiving = doorschuiving naar een andere belastingplichtige, zonder fiscale afrekening over de
stille reserves. Fiscale claim blijft gehandhaafd. Voorwaarde geruisloze doorschuiving:
Sprake van een bestaand samenwerkingsverband dat voorafgaand minimaal 36 maanden duurde
Beide partijen verzoeken gezamenlijk om toepassing van de faciliteit van geruisloze doorschuiving
Liquidatie
Onderneming houdt op te bestaan, er is geen sprake van goodwill of doorschuifregelingen.
WEL stakingswinst of lijfrentepremieaftrek.
Overlijden van de ondernemer
Geen overdracht naar erfgenamen. Stille reserves blijven onbelast.
Stakingswist = overlijdenswinst
Fictieve overdracht van onderneming
Geen desinvesteringsbijtelling
Woning als hoofdverblijf = 60% van de WOZ-waarde in stakingswinst
Stakingsaftrek kan toegepast worden bij het bepalen van de stakingswinst
De erfgenaam/echtgenoot kan de onderneming voort zetten zonder een afrekening, dit is een geruisloze
doorschuiving.
Ontbinding huwelijksgemeenschap
50% van de onderneming wordt geacht te zijn overgedragen voor de waarde in het economisch verkeer = een
fictieve staking stakingswinst moet worden afgerekend.
Ontbinding huwelijksgemeenschap degene die de onderneming voort zet moet de fiscale claim overnemen.
Staking gevolgd door starten van nieuwe onderneming
De wetgever geeft de ondernemers de gelegenheid om de stakingswinst te reserveren als de staking gevolgd gaat
worden door de start van een nieuwe onderneming. Ondernemer moet dan aannemelijk maken dat hij binnen 12
maanden na de staking zal overgaan tot herinvestering in een nieuwe onderneming.
Stakingswinst opgenomen in een conserverende aanslag = een gewone aanslag, die gedurende een bepaalde
tijd niet betaald hoeft te worden (12 maanden in dit geval, dient alsnog betaald te worden als geen nieuwe
onderneming wordt opgestart).
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Francien8892. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 50990 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen