Samenvatting
Samenvatting Belastingrecht box 2 Aanmerkelijk belang
- Vak
- Belastingrecht
- Instelling
- Hogeschool Rotterdam (HR)
Samenvatting is inclusief overzicht van de relevante wetsartikelen
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 3 pagina's
Voorbeeld 2 van de 3 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
BELASTINGRECHT SAMENVATTINGHoofdstuk 6
Onderdeel: Box 2 belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (AB)
Tarief box 2 = 25%
Dividend (reguliere voordelen uit AB)
Waardemutaties (vervreemdingsvoordelen bij verkoop AB)
Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang bereken:
Reguliere voordelen …
AF: aftrekbare kosten regulieren voordelen … -/-
…
Overdrachtsprijs …
Verkrijgingprijs … -/-
Vervreemdingsvoordeel …+
…
AF: persoonsgebonden aftrek … -/-
Inkomen uit AB …
AF: te verrekenen verliezen ... -/-
Belastbaar inkomen AB …
Aanmerkelijk belang
AB ten minste 5% van het geplaatst aandelenkapitaal is in bezit
Direct AB: aandeelhouder heeft zelf >5% van de aandelen in bezit
Indirect AB: aandeelhouder heeft middels een andere vennootschap de zeggenschap over de aandelen.
AH heeft:
AH 3%
Direct: 10% in BV A
en 3% in BV Z 10% BV Z
Indirect: 10%*20%=2%
in BV Z BV A 20%
AB: 10% BV A + 5% BV Z
Soortaandelen antimisbruik bepaling: een belastingplichtige die geen AB heeft in het geplaatst kapitaal, maar
wel in 1 soort aandelen heeft toch een AB.
Meesleepregeling als een aandeelhouder eenmaal een AB heeft in een vennootschap, behoren zijn overige
aandelen/winstbewijzen van die vennootschap ook tot het AB.
Meetrekregeling belastingplichtige heeft zelf geen AB, kan een AB verkrijgen via fiscaal partnerschap of via zijn
bloed- of aanverwant in rechte lijn.
Reguliere voordelen
Hiertoe behoren:
Dividend/uitkering op winstbewijzen
Bepaalde forfaitair vast te stellen voordelen
Teruggaaf van wat is gestort
Bonusaandelen
Kosten ter verwerving van reguliere voordelen
Kosten die een belastingplichtige moet maken ter verwerving, inning en behoud van reguliere voordelen. Geheven
dividend- en kansspelbelasting behoren niet tot de aftrekbare kosten.
, Vervreemdingsvoordelen
Overdrachtsprijs = ontvangen tegenprestatie -/- kosten vervreemding
Verkrijgingprijs = betaalde tegenprestatie -/- kosten verwerving
Vervreemdingsvoordeel = overdrachtsprijs -/- verkrijgprijs
Fictieve vervreemding
Inkopen van aandelen en winstbewijzen
Betaalbaar stellen van liquidatie-uitkering
Het van rechtswege worden van aandeelhouder in een andere vennootschap
Overgang onder algemene titel alsmede overgang krachtens erfrecht onder bijzondere titel
Brengen van aandelen in het vermogen van een onderneming
Niet langer aanwezig zijn van een AB
Emigratie
Verlenen van een koopoptie
Doorschuifregeling
Doorschuiven in de volgende gevallen:
Aangaan/verbreken huwelijksgemeenschap
Als belang daalt tot <5%
Fusies
Geruisloze terugkeer
AB en overlijden
Op grond van erfrecht is onder algemene of bijzonder titel geen vervreemding, indien:
De vennootschap een (materiële) onderneming drijft
De nagelaten aandelen niet op basis van de meetrekregeling tot een AB behoort
Verkrijger binnenlandsbelastingplichtig is en aandelen behoren niet tot zijn onderneming
Overgang onder bijzonder titel vindt binnen 2 jaar na overlijden plaats
Genietingsmoment
Reguliere voordelen als ontvangen, verrekend, ter beschikking is gesteld of rentedragend is geworden is het
moment van genieten.
Aftrekbare kosten zijn aftrekbaar in het jaar dat zij zijn betaald, verrekend, ter beschikking zijn gesteld of
rentedragend zijn geworden.
Vervreemdingsvoordeel belast op het moment dat vervreemd wordt = moment waarop overeenkomst wordt
gesloten.
Verliescompenstatie
Verliezen zin box 2 worden verrekend met de voordelen uit AB. Carry back = 1 jaar, Carry forward = 9 jaar.
Indien geen AB meer is maar nog een verlies in box 2 staat, mag het bedrag ter grootte van 25% van het verlies
verrekend worden met de over box 1 verschuldigde belasting.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Francien8892. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67163 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen