College aantekeningen
Directe Belastingen II - hoorcollege 8
- Instelling
- Universiteit Leiden (UL)
Collegedictaat van hoorcollege 8.
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 20 pagina's
Voorbeeld 1 van de 20 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
DB IIHC 8
Stappenplan
- Stap 1: Uitgangspunt civielrechtelijke vorm VV: fiscaal VV.
- Stap 2: Echter hybride lening (de 3 uitzonderingen): fiscaal EV.
- Zo niet: fiscaal VV.
- Stap 3a: Lening met onzakelijke rente: rentecorrectie o.g.v. at arm’s lengh-beginsel.
- Stap 3b: Lening met onzakelijk debiteurenrisico: crediteur mag niet afwaarderen en
rentecorrectie op basis van vergelijking met borgstelling.
- Stap 4: Vervolgens: 10a, 10b, 13l, 15ad.
Is rente aftrekbaar? Er moet sprake zijn van vreemd vermogen (stap 1). Of sprake is van
vreemd vermogen, is civielrechtelijke kwalificatie doorslaggevend. Als er civielrechtelijk
sprake is van vreemd vermogen, dan wordt dit fiscaalrechtelijk ook gevolgd. Daarop zijn drie
uitzonderingen (stap 2): deelnemerschapslening, bodemlozeputlening en schijnlening. Als
hier sprake van is, dan is er geen sprake van vreemd vermogen, maar van eigen vermogen. Is
de rente aftrekbaar (stap 3)? Is er sprake van een lening met onzakelijke voorwaarden, dan
moet de rente worden verzakelijkt. Dit gebeurt op grond van het at arm’s lengt-beginsel/art.
8b Vpb. Er zijn ook onzakelijke leningen (rente kan niet worden verzakelijkt). Dit is
bijvoorbeeld het geval als er een heel onzakelijk debiteurenrisico aan ten grondslag ligt. Als
het gaat om een onzakelijke lening, zal de rente moeten worden vastgesteld aan de hand
van de borgstellingsanalogie en die rente kan dan uiteindelijk worden afgetrokken.
Als dit is vastgesteld, komen we toe aan de wettelijke renteaftrekbeperkingen: art. 10a, 10b,
13l en 15ad Vpb.
Ratio van de aftrekbepalingen
Fiscaal is er een verschil tussen dividend en rente. De vergoeding over eigen vermogen
(dividend) is niet aftrekbaar en de vergoeding over vreemd vermogen (rente) is wel
aftrekbaar.
Stel M verstrekt een lening aan D. Er ontstaat op het niveau van D een renteaftrek. Die rente
moet D betalen aan M. Je wilt dat de lening neerslaat in een land met een hoog
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper daan123tjuh. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67474 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen