College aantekeningen

Externe Verslaggeving (Aantekeningen)

Name: Externe Verslaggeving (Aantekeningen)
SKU: doc_3440205
Rating: 1.00 (1 reviews)
Author: louist

29 keer bekeken 1 keer verkocht

Instelling
Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)

Dit zijn uitsluitend de aantekeningen van de colleges! Ik heb verschillende docenten gehad en zij legden het allemaal anders uit. Er kunnen dus verschillen zijn in de uitleg of andere interpretaties. Er zijn ook veel uitzonderingen waardoor het soms afhangt van de situatie. Kijk dus goed naar de sh...

[Meer zien]

Voorbeeld 10 van de 161 pagina's

Bekijk voorbeeld

Geupload op 15 september 2023
Aantal pagina's 161
Geschreven in 2023/2024
Type College aantekeningen
Docent(en) T. meershoek
Bevat Alle colleges

aantekeningen

1 beoordeling

Door: yannickstoel • 1 jaar geleden

Volgen

louist Lid sinds 7 jaar 455 documenten verkocht

€14,99

Toegevoegd

In winkelwagen Op verlanglijstje

100% tevredenheidsgarantie
Direct beschikbaar na betaling
Zowel online als in PDF
Je zit nergens aan vast

Inhoud
0. Mondeling........................................................................................................... 7
0.1 RJ handboek............................................................................................................................. 7

0.2 Reele waarde........................................................................................................................... 7

0.3 Herwaardering......................................................................................................................... 8

1. Externe verslaggeving........................................................................................ 9
1.1 Doelen van Externe Verslaggeving........................................................................................... 9

1.2 Onderdelen.............................................................................................................................. 9

1.2.1 Kasstroomoverzicht........................................................................................................... 9

1.3 Jaarrapport............................................................................................................................. 11

1.4 Bronnen van spelregels.......................................................................................................... 11

1.5 Stramien................................................................................................................................ 12

1.5.1 Voorbeelden NUBBV........................................................................................................ 14

1.6 Kwalitatieve Kenmerken......................................................................................................... 14

1.7 Grondbeginselen.................................................................................................................... 15

1.7.1 Voorbeeld........................................................................................................................ 16

1.7.2 Product matching vs Periode matching............................................................................16

1.8 Waarderingsgrondslagen........................................................................................................ 16

1.8.1 Voortbrengingskosten/Aanschaffingskosten.....................................................................16

1.8.2 Actuele Waarde (Besluit actuele waarde)........................................................................ 18

1.8.3 Nettovermogenswaarde.................................................................................................. 19

1.9 Groottecriteria........................................................................................................................ 19

1.10 Earnings Management......................................................................................................... 19
1.10.1 Wat vinden wij van earnings management?..................................................................20

1.10.2 Stelselwijziging.............................................................................................................. 20

1.10.3 Indicaties....................................................................................................................... 20

1.10.4 EBIT............................................................................................................................... 20

2. Opbrengstverantwoording................................................................................ 22
2.1 Typen Opbrengstverantwoording........................................................................................... 22

2.2 Stappenplan........................................................................................................................... 23

2.2.1 Identificeren van het contract......................................................................................... 23

2.2.2 Identificeren van het contract......................................................................................... 23

2.2.3 Bepalen van de transactieprijs........................................................................................ 24

2.2.4 Transactieprijs toerekenen aan de prestatieverplichtingen..............................................26

2.2.5 Opbrengstverantwoording............................................................................................... 27

2.3 Agent-principaal..................................................................................................................... 27

2.3.1 IFRS vs RJ........................................................................................................................ 28

, 2.4 Dienstverlening...................................................................................................................... 28

2.5 Licenties................................................................................................................................ 28

2.6 Entree FEE............................................................................................................................. 29

2.7 RJ 221: Onderhanden projecten............................................................................................. 29

2.7.1 Projectontwikkeling......................................................................................................... 29

3. Financiële Instrumenten................................................................................... 32
3.1 Introductie............................................................................................................................. 32

3.1.1 Definities......................................................................................................................... 32

3.2 Derivaat................................................................................................................................. 32

3.3 Eigen Vermogen / Vreemd vermogen..................................................................................... 33

3.3.1 IFRS................................................................................................................................. 33

3.3 Converteerbare lening........................................................................................................... 34

3.4 Activering............................................................................................................................... 34

3.5 Optie...................................................................................................................................... 36

3.5 Vervolgwaardering................................................................................................................. 36

3.6 Geamortiseerde kostprijs met effectieve rentepercentage.....................................................37

3.7 Casus (Nieuw)........................................................................................................................ 39

3.8 Expected Credit Loss.............................................................................................................. 39

3.8.1 Voorbeeld........................................................................................................................ 40

3.9 Hedge Accounting.................................................................................................................. 41

3.9.1 Renterisico...................................................................................................................... 41

3.9.2 Kostprijs Hedging (Uitsluitend RJ).................................................................................... 43

3.9.3 Voorbeeld........................................................................................................................ 43

3.10 Fair value mutatie van een lening........................................................................................ 43

3.11 Voorbeeld............................................................................................................................. 44

3.12 Impact balans en W&v......................................................................................................... 44

3.13 Wel of Niet Recycling............................................................................................................ 46

3.14 Uitwerking Hedge Accounting.............................................................................................. 46

4. Leasing / ON- AND OFF BALANCE FINANCERING...............................................48
4.1 Definitie................................................................................................................................. 48

4.2 OPERATIONAL OF FINANCIAL LEASE....................................................................................... 48

4.3 Verantwoording...................................................................................................................... 49

4.4 Sale-and-Leaseback............................................................................................................... 49

4.4.1 Waarom?......................................................................................................................... 50

4.5 ON- AND OFF BALANCE FINANCERING.................................................................................... 50

4.6 IFRS 16 – Leasing................................................................................................................... 51

4.6.1 Boeking........................................................................................................................... 52

4.6.2 IFRS vs Titel 9.................................................................................................................. 53

2

, 4.6.3 Sales-and-Leaseback....................................................................................................... 53

4.7 Waar op de balans?................................................................................................................ 54

4.8 Vervolgwaardering................................................................................................................. 54

4.9 Leasing mondeling................................................................................................................. 54

5. Verbonden Partijen........................................................................................... 58
6. Personeelsbeloningen....................................................................................... 59
6.1 RJ 271.3................................................................................................................................. 59

6.1.1 Overeenkomsten............................................................................................................. 59

6.1.2 aanvullende betalingen................................................................................................... 60

6.1.3 Buitenland....................................................................................................................... 60

6.2 IFRS (IAS19)........................................................................................................................... 61

6.2.1 DC (Defined Contribution)............................................................................................... 61

6.2.2 Balans............................................................................................................................. 61

6.2.3 Het overzicht................................................................................................................... 63

6.2.4 Berekening van de DBO................................................................................................... 63

6.2.5 OCI.................................................................................................................................. 64

6.2.6 Bepaling verwachte rendement van disconteringsvoet voor de DBO...............................64

6.2.7 Extra............................................................................................................................... 64

7. Share-Based Payments..................................................................................... 66
7.1.1 IFRS................................................................................................................................. 66

7.1.2 Uitkering bepalen van EV instrument.............................................................................. 66

7.1.3 Wat is de waarde van wat de medewerker mag krijgen...................................................66

7.1.4 Aandelen of cash............................................................................................................. 66

7.1.5 Bepalen van de condities................................................................................................ 67

7.1.6 Verwerken...................................................................................................................... 67

8. Wettelijke Reserve............................................................................................ 68
9. IMMATERIELE VASTE ACTIVA / Impairments......................................................69
9.1 Kenmerken............................................................................................................................. 69

9.2 Categorieën onder RJ............................................................................................................. 69

9.3 Categorieën onder IFRS......................................................................................................... 70

9.4 Waardering............................................................................................................................ 70

9.5 Vervolgwaardering................................................................................................................. 70

9.6 Afschrijving............................................................................................................................ 70

9.7 RJ vs IFRS............................................................................................................................... 71

9.8 Impairments........................................................................................................................... 71

9.8.1 IFRS................................................................................................................................. 71

9.8.2 Terugnemen impairment................................................................................................. 72

9.8.3 Voorbeelden en belangrijke andere punten.....................................................................72

3

,10 Kapitaalbelangen / Business Combinations.....................................................74
10.1 Business Combinations........................................................................................................ 74

10.2 IFRS..................................................................................................................................... 74

10.2.1 Verschillen..................................................................................................................... 75

10.2.2 Goodwill berekenen....................................................................................................... 75

10.2.3 Recap............................................................................................................................ 76

10.2.4 Goodwill........................................................................................................................ 76

10.3 Reverse Acquisitions............................................................................................................ 77

10.4 Step-up acquisistions........................................................................................................... 77

10.4.1 Voorbeeld...................................................................................................................... 77

10.5 Kapitaalbelangen................................................................................................................. 78

10.5.1 Definities....................................................................................................................... 78

10.5.2 Schema........................................................................................................................ 79

10.5.3 Deelneming................................................................................................................... 79

10.5.4 Joint Venture.................................................................................................................. 80

10.6 Kapitaalbelang vs Business Combination............................................................................. 81

10.7 Consolidatie......................................................................................................................... 81

11 Voorzieningen.................................................................................................. 83
11.1 Definities.............................................................................................................................. 83

11.2 Verlieslatende contracten.................................................................................................... 84

11.3 Soorten voorzieningen......................................................................................................... 84

11.3.1 Salderen........................................................................................................................ 84

11.3.2 Verrekenen.................................................................................................................... 84

11.3.3 Groot Onderhoud........................................................................................................... 84

11.3.4 Reorganisatievoorziening.............................................................................................. 85

11.4 Waardering.......................................................................................................................... 86

11.5 Verwerking........................................................................................................................... 87

11.6 Toelichting............................................................................................................................ 87
11.7 Voorbeelden......................................................................................................................... 87

12. Gebeurtenissen na Balansdatum....................................................................90
13. Belastingen..................................................................................................... 91
13.1. Balansbenadering............................................................................................................... 91

13.2. Belastinglatentie................................................................................................................. 91

13.3 Wijziging belastingtarieven.................................................................................................. 92

13.4 Samenvattend...................................................................................................................... 93

13.5 Salderen Belastinglatentie................................................................................................... 93

13.6 Tijdelijk vs Permanente verschillen....................................................................................... 93

13.7 Verliescompensatie.............................................................................................................. 94

4

, 13.8 Fiscale aangifte.................................................................................................................... 96

13.9 Herwaarderingen................................................................................................................. 96

13.10 Jaarrekening....................................................................................................................... 98

14 Earnings per Share.......................................................................................... 99
14.1 Kernpunten.......................................................................................................................... 99

14.2 Waarom doen we dit?........................................................................................................... 99

15 Alternatieve prestatiemaatstaven.................................................................101
16 Crypto............................................................................................................ 102
16.1 IFRS................................................................................................................................... 102

16.2 RJ....................................................................................................................................... 103

17 Tussentijdse verslaggeving............................................................................104
17.1 Termijn............................................................................................................................... 104

17.2 IAS34................................................................................................................................. 104

18 Materialiteit................................................................................................... 105
18.1 Factoren............................................................................................................................. 105

18.2 IAS8................................................................................................................................... 105

96. Dillemma...................................................................................................... 106
97. Introductievragen......................................................................................... 110
97.1 Introductie......................................................................................................................... 110

97.2 Opbrengstverantwoording.................................................................................................. 111

97.3 EPS..................................................................................................................................... 115

97.4 Voorzieningen.................................................................................................................... 116

97.5 Belastingen........................................................................................................................ 116

97.6 Financiele Instrumenten..................................................................................................... 116

97.7 Leasing.............................................................................................................................. 120

98. Antwoorden Casussen.................................................................................. 122
98.1 Opbrengstverantwoording.................................................................................................. 122

98.2 Financiele Instrumenten.................................................................................................... 126

98.3 Leasing.............................................................................................................................. 127

98.4 Personeelsbeloning............................................................................................................ 131

98.6 Wettelijke Reserve.............................................................................................................. 135

98.7 Immateriele Vaste Activa................................................................................................... 137

98.8 Impairments....................................................................................................................... 139

98.10 Kapitaalbelangen............................................................................................................. 142

98.11 Voorzieningen.................................................................................................................. 143

98.12 Belastingen...................................................................................................................... 148

99. Herhalingsvragen......................................................................................... 155

5

,6

,0. MONDELING
In de eerste minuten mag je zelf een inleiding houden en dat doet veel studenten
over de IMVA. Er zijn dan examinatoren die vragen hoe we hier mee om gaan met
IFRS. Dus zorg dat je op die manier studeert, hoe kan je het anders doen en wat
zijn de keuzes. Onder IFRS mag dat niet, zorg dan dat je wel kunt zeggen dat het
wel moet. Dus je neemt het in mindering van het eigen vermogen. Als je het over
converteerbare lening wil hebben dan stuur je het ook daar naartoe.
Converteerbare lening, fixed – fixed, splitsing lening/optie. Eerste waardering
altijd fair value. Eerst VV bepalen door lening zonder conversieoptie, die zal
hoger zijn, dan 950 en dan transactiekosten rato van reële waarde zoals stand-
alone. Journaalpost, creditzijde transactiekosten af, debetzijde transactiekosten
bij. Gaat om incrementeel.

0.1 RJ HANDBOEK
Een RJ standaard bestaat uit:
- Definities
- Waardering (Eerste)
- Vervolgwaardering
- Verwerking
- Presentatie
- Toelichting
Dit is de volgorde hoe je het bestudeert. Als je een mindmap, een wolkje moet je
een hierarchie hebt van definitie. Elke jaarrekeningpost staat stramien of
conceptual framework..
- Stramien is de basis: activeringscriteria, voldoen aan financiele
verslaggevingsregels, grondbeginselen.
- RJ 252 (Voorzieningen). Bij definities heb je nog begrippen. Vanwege
verschillende voorzieningen.
- Eerst definitie: Voorzieningen staan in schuld, kenmerken van een schuld
en activering. Pijnpunten
- Dan waardering + vervolg
- Presentatie en toelichting

0.2 REELE WAARDE
Reele waarde is waarvoor een actief of verplichting kan worden afgedragen in
een transactie met marktpartijen op measurement date. Onafhankelijk,
transactie bereid, goed geïnformeerd en in staat tot transactie.
- Level 1: Prijsnotering in een actieve markt: dagelijks in voldoende mate
transactie.
- Level 2:: Bij geen actieve markt. Dan ga je naar de waarderingstechnieken
toe. Level 2 gebruikt dan een waarderingstechniek waarbij je
gebruikmaakt van zichtbare marktgegevens. Swap is level 2. Vraag: wordt
hier gebruikgemaakt van niet zichtbare marktgegevens? Nee, er zijn twee
geldstromen die je gaat ruilen en die is bekend.

7

, - level 3 heb je die niet meer en dan gaat het op basis van inschattingen.

0.3 HERWAARDERING
Stel de fair value mutatie mag door de PL bij vastgoed.
Stel je hebt vastgoed en je hebt 30 winst. Dus je Vastgoed is nu 130 waard. Kan
je dividend uitkeren? Nee, het is geen echt geld.
Stel je hebt nu ING aandelen.
Dus: Bij vastgoed heb je het niet gerealiseerd en er is geen actieve markt voor
vastgoed. Dan moet je toch aan het einde van het jaar toch een
herwaarderingsreserve plaatsen. Je loopt al tussendoor spaaks op de balanstest.
Bij ING heb je ook niet gerealiseerd, maar er is een actieve markt. Bij actieve
markt dan hoef je geen herwaarderingsreserve te vormen en kom je door de
balanstoets heen. Je komt wel nog tegen de liquiditeitstoets (Uitkeringstoets).
Kan je die uitkering doen zonder risico dat je failliet gaat in een jaar. Dus
uitsluitend uitkering doen bij het voldoen van de verplichtingen.

8

,1. EXTERNE VERSLAGGEVING
1.1 DOELEN VAN EXTERNE VERSLAGGEVING
- Informatie waarmee economische beslissingen kunnen worden gemaakt.
- Balans: Informatie over de financiële positie aan de hand van activa en
passiva waarbij ook de NUBBV worden meegenomen.
- W&V: Informatie over de financiële prestaties
- OCI: Informatie over de financiële prestaties die niet in de W&V zitten,
maar ook leiden tot mutaties in het eigen vermogen. Transacties met
aandeelhouders zegt niets over de financiële prestaties, maar zegt wel wat
over het eigen vermogen.
- Kasstroomoverzicht: Informatie over de geldstromen.
- Bestuursverslag: Informatie over de toekomstige ontwikkelingen.

1.2 ONDERDELEN
Titel 9 BW IFRS
Balans Balans
Winst & Verliesrekening Winst & Verliesrekening
Toelichting Mutatieoverzicht van het Toelichting Mutatieoverzicht van het
eigen vermogen (bv inkoop Eigen Vermogen
aandelen)
OCI
Kasstroomoverzicht

1.2.1 KASSTROOMOVERZICHT

Het kasstroomoverzicht is geen primair overzicht. Het kasstroomoverzicht
bestaat uit:
- Operationele activiteiten
o Directe Methode:
Betalingen / ontvangsten van debiteuren / crediteuren.
Betalingen aan personeel.
o Indirecte Methode: Afleiden uit W&V
Noem het mutatie werkkapitaal. Dit komt omdat je bij vreemde
valuta of business combinations het anders is.
Afschrijvingskosten
Mutatie voorzieningen
Winstbelasting en betaalde rente gaan volgens de directe methode.
Het is onhandig om uit te gaan van nettowinst, want je moet toch
correcties maken over de interest en VPB.

9

, Afwijking tussen interestlast en uitgave interest kan ontstaan door
betaling in het jaar erna, maar ook interestlasten neem je op basis
van de effectieve rentelast, wat kan afwijken van de uitgave rente.

- Investeringsactiviteiten (Directe methode)
- Financieringsactiviteiten (Directe methode)

Betaalde Rente - Operationele kasstroom
- Financieringsstromen
- Activatie van rente dan
investeringactiviteiten.
Ontvangen Rente - Operationele kasstroom
- Investeringskasstromen
Te betalen Rente - Operationeel
- Financiering (Vaak hiervoor om
operationeel hoog te houden)
Ontvangen Dividend - Investering kasstroom
- Operationeel kasstroom
Kasstroomoverzicht moet eindigen met de mutatie in liquide middelen. Bij fouten
is er vaak herstel in operationele bedrijfsactiviteiten. Liquide middelen zijn
banksaldo, kasmiddelen, rekening courant bij bank (alleen meenemen voor zover
het deel uitmaakt van cash management en moet regelmatig fluctueren. Als het
continu negatief staat dan is het financiering. Deposito’s en kortlopende
beleggingen met weinig risico mag je opnemen.
 Converteerbare obligatielening: Niks, want geen kasstroom, wel aandelen.
 Financial Lease: Niks bij afsluiten.
Vrijstellingen kasstroomoverzicht, afhankelijk van de onderneming. Uitsluitend
voor de geconsolideerde jaarrekening tenzij er geen geconsolideerde
jaarrekening is.
Voorbeelden:
- Stel je koopt een deelneming voor 100%. Wat neem je dan op in het
kasstroomoverzicht? Op 20 LQM staan --> Je doet hier niks mee.
- Stel je koopt een deelneming in een groepsmaatschappij. Wat neem je dan
op in het kasstroomoverzicht? --> Dan komen ze in de liquide middelen,
want dan verlaag je de financieringskasstromen met 20.
Wat is het voordeel van de indirecte methode ten opzichte van directe methode?
- De directe methode is meest zuivere, want dan laat je de kasstromen zien
die uitgaan en ingaan. Bij de indirecte methode bepaal je de saldo. Bij
begrijpbaarheid is het ook simpel hoe het werkt.
- Maar bij de praktijk wordt indirecte methode vaker gebruikt, want het is
zeer lastig om uit administratieve systemen de kasstromen met de
buitenwereld te halen, want er worden ook kasstromen tussen dochters of

10

Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:

Verzekerd van kwaliteit door reviews

Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!

Snel en makkelijk kopen

Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.

Focus op de essentie

Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper louist. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €14,99. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 73918 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen

Laatst bekeken door jou

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

College aantekeningen

Externe Verslaggeving (Aantekeningen)

Document informatie

Onderwerpen

Geschreven voor