Antwoorden
UItwerkingen werkgroepen verdieping vennootschapsbelasting
Dit document bevat de uitwerkingen van de werkgroepopdrachten van verdieping vennootschapsbelasting. Dit document wordt gedurende het vak in het weekend geüpdatet.
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 28 pagina's
Voorbeeld 1 van de 28 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
21 beoordelingen
Door: TimB • 5 jaar geleden
Door: larsnotermans • 4 jaar geleden
Door: afgestudeerdfiscaalrecht2020 • 5 jaar geleden
Door: xfianne • 6 jaar geleden
Door: yilmazkerim • 6 jaar geleden
Door: paullavrijsen • 5 jaar geleden
Door: fardiniopopal • 4 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Week 37 (Financiering met EVOpgave 1
BV M heeft in 2016 BV D opgericht. BV D is een 100% dochter van BV M. Bij de oprichting
heeft
BV M € 3 miljoen kapitaal in BV D gestort. Tevens wordt een lening verstrekt door BV M aan BV
D om een werkplaats te bouwen. In de leningsovereenkomst staan de volgende voorwaarden:
De rente is winstafhankelijk, de schuld is achtergesteld bij alle concurrent schuldeisers en de
schuld is slechts opeisbaar bij faillissement, surseance van betaling of liquidatie van de
debiteur, en is uiterlijk aflosbaar na 60 jaar.
- Hoe zal fiscaal met de lening en rente worden omgegaan?
Als iets civielrechtelijk een lening is, is dat fiscaalrechtelijk in beginsel ook een lening. Dit
werd bepaald in het Unileverarrest. Er zijn wel drie limitatieve uitzonderingen hierop. Als
er sprake is van een schijnlening, bodemlozeputlening of een deelnemerschapslening,
dan wordt deze lening geherkwalificeerd naar eigen vermogen. In deze casus gaat het
gelet op de voorwaarden om een deelnemerschapslening. Op grond van het
Unileverarrest vind er herkwalificatie plaats, waardoor de rente niet aftrekbaar is.
Stel dat de producten die in de werkplaats worden gemaakt slecht worden verkocht en BV D
enige jaren verlies maakt. BV M wil dan ook de lening afwaarderen.
- Kan de afwaardering ten laste van de winst worden gebracht? Waarom?
Er is sprake van een deelnemerschapslening in de zin van 10 lid 1 sub d. De
afwaardering mag dus niet ten laste van de winst worden gebracht.
Stel dat BV M vanaf het moment dat de lening wordt verstrekt weet dat deze niet zal worden
terugbetaald.
- Hoe zal fiscaal met deze lening worden omgegaan?
In dit geval wordt de lening dan gezien als een bodemlozeputlening. Op grond van
het Unileverarrest wordt dit geherkwalificeerd naar het eigenvermogen. Het gevolg is
dat de rente op de lening niet aftrekbaar is.
- Kan de afwaardering ten laste van de winst worden gebracht? Waarom?
Nee, omdat de bodemlozeputlening eigen vermogen is. Het valt dus onder de
kapitaalsfeer, waardoor de afwaardering niet ten laste van de winst mag worden gebracht.
- Omschrijf het begrip informeel kapitaal en geef een voorbeeld van informeel kapitaal in
de kosten- en vermogenssfeer.
Informeel kapitaal is een bewuste bevoordeling van de vennootschap door de
aandeelhouder dat niet plaats vindt op aandelen. Het kan plaatsvinden in de
kostensfeer, maar ook in de vermogenssfeer. Er is sprake van informeel kapitaal in de
kostensfeer als de aandeelhouder een renteloze lening aan de vennootschap verstrekt.
Het bedrag aan rente dat niet werd betaald, wordt dan als een informele kapitaalstorting
gezien. Informeel kapitaal in de vermogenssfeer vindt plaats als er een machine voor
een te lage prijs aan de vennootschap wordt verkocht. Het voordeel dat de
vennootschap heeft gekregen, wordt dan aangemerkt als een informele kapitaalstorting.
Stel (nieuwe situatie) dat BV M een lening verstrekt aan BV D met een onzakelijk
debiteurenrisico.
- Wat voor invloed heeft het onzakelijk debiteurenrisico op de rente?
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Fiscaaltje96. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €10,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 77858 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen